会计职称考试现金流量表的编制技巧

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1、会计职称考试现金流量表的编制技巧为大家准备了一首口决，这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。①看到收入找应收，未收税金分开走　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽　　③有关费用先全调，差异留在后面找　　④财务费用有例外，注意分出类别来　　⑤所得税直接转，营业外去找固定资产　　⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销　　⑦为职工支付的单独处理。　　每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。　　第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收

2、账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时，　　i）借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金（P334，111）　　　　　　应收账款（借方或贷方）　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　应收票据　　　　　　　　　　应交税金　　ii）对贴现息处理（P335，161）　　借：财务费用　　　　贷：经营活动现金流量-销售商品的收到现金　　例如：应收票

3、据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。　　贴现时：借：财务费用1万　　　　　　　　银存9万　　　　　　　　贷：应收票据10万　　作现金流量表时：　　借：财务费用1万　　　　贷：经营活动现金流量1万　　iii）对应交税金的调整如书上P338，（20）　　借：经营活动现金流量　　　　贷：应交税金　　第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”——告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整.

4、　　第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）　　第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息.　　第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了　　借：经营活动现金流量-支付的其他与经营活

5、动有关的现金　　　　贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等　　第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。　　总的来说，有三项需要注意的（参考书中例子，大家自已看看各步的做法）　　①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金[P334（1）（6）（20）]　　②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。　　累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。　　[P334，12（12），（14）（18）（19）（20）]　　③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账

6、准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。　　P334（5）（1）（2）（14）（16）（18）（19）　　掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了。　　还有，大家对间接法的运用熟练吗？如果还不够熟练，那大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律。　　①与损益有关的项目（9项）调整净利润。　　固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失.　　无形资产（1项）：无形资产摊销。　　财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题

7、时一定要留。）　　投资损失　　预提费用　　待摊费用　　②与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。　　例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。