管理会计在商业银行中的应用

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1、管理会计在商业银行中的应用张慧敏黑龙江科技大学在我国商业银行中，强化银行的内控，充分利用本行的资金，减少银行的经营成木，是商业银行取得最大利润、在同行业中取得竞争优势的关键。传统的财务会计主要是核算与反映已经发生的经济业务，提供历史信息，已经不能适应现代商业银行的发展。为了在金融行业的竞争屮取得竞争优势，商业银行运用管理会计，加强内部管理势在必行。一、管理会计在商业银行应用的意义（一）能够帮助商业银行做出正确的决策商业银行把管理会计作为本行内部的管理信息系统，能够加工处理自己的财务会计信息，这样管理信息系统能够输出有助于银行进行决策的系统化、有效信息。因此，管理会计对商业银行决策支持系

2、统起到了很重要的作用。（二）有利于商业银行控制成本、实现利润最大化商业银行要想实现利润最大化，不仅要扩大业务量，还要从内部出发，开展集约化经营。管理会计不同于切块方式的管理运营费用模式，其在业务体系上注重直线（垂直）方式管理，分别控制各个费用，更注重责任中心一体化的建立。而管理会计这种运营模式，有利于商业银行分别细化控制存款利息的支出、运营成木和服务费用，分到理财产品、顾客、部门和负责人，这样就会真正做到降低成本。因此，商业银行使用管理会计有利于实现成本控制，利润最大化。（三）推动商业银行建立有效的激励约束机制商业银行为了长期的战略目标，必须着眼于当下，充分调动银行各个职能部门的积极性

3、，这就使得管理层必须建立有限的激励约束机制。在管理会计中，全面预算及责任会计、业绩考评等这些有效、合理的方法，为建立激励约束机制提供了有效保障。（四）提高商业银行经营管理水平的必然要求现如今，商业银行竞争日益激烈，银行要想实现利润最大化，在竞争中处于优势地位必须加强内部控制，建立有效的激励机制，提高经营管理水平，而这些都离不开科学的管理会计体系。二、管理会计在商业银行的应用（一）战略管理会计在商业银行的应用战略管理会计作为管理会计的一部分，与传统管理会计最大的不同，是它能够给企业提供很多不是财务方面的内容。这些非财务的信息包括产品的质量和需求量、本企业产品在市场上的片有份额等。这些信息

4、都为企业发现机遇、提升竞争能力以及在同行业中占据主导地位提供了有利条件。商业银行作为一个整体，在分析竞争优势的同时，也要重视企业木身的优劣势分析，他们在价值链的每个环节中都分别与周围同行业进行深入对比。首先，在产品开发上，商业银行与同行业进行对比，找出本企业理财产品的创新点。其次,在客户服务环节，商业银行根据不同的客户需求，提供个性化服务，并挖掘新的金融服务项目。这样商业银行针对不同的客户群体，定下战略目标。在商业银行的价值链上游，通过扩大金融服务项目，为客户提供个性化的服务，使银行吸收更多的存款。而企业利用吸收的存款，发展更多下游的贷款，实现更多的收益。（二）本量利分析法在商业银行的

5、应用本量利分析方法主要研宄销雋量、价格、成本、利润之间的数量关系。此种方法广泛应用于企业的经营决策中，如果哪种方案能为企业提供更多的贡献毛益，补偿维持现有生产能力所需的固定成本，使企业获得更多的利润，那么这个方案就是最佳的选择。商业银行开展一项经济业务，要想获得利润，就要运用本量利分析法进行分析。比如，银行要想达到目标利润、每年最低业务量应该达到多少、与业务量有关的变动成木怎么控制、固定成木包括哪些。商业银行可以利用木量利分析法对支行网点的设置进行可行性分析，设一个支行能够辐射的面有多大，同时要运用此种方法去计算其筹资的保本点，以便确定筹集资金的规模和结构。如果营业网点的负债在很长的时

6、间里处于保本点以下，就要在规定的时间里改变这种状况;如果长期达不到保本点要求的负债规模，则要坚决撤并，以减少固定成本开支（人员费用、房祖、营业设施等）。商业银行还能采用本量利分析法分析评价银行贷款决策，银行信贷人员对于贷款项目进行贷前调查、贷时审查和贷后检查是十分必要的。无论是流动资金贷款还是固定资产贷款，信贷人员均可应用本量利分析法检査和控制贷款项目，以保证银行资金的安全性、效益性和流动性。（三）责任会计在商业银行的应用在商业银行内部，各职能部门承扪的经济责任不同，管理会计依照此原则分成不同的责任屮心，然后根据各部门负责的业务活动开展规划、核算、控制和考核。商业银行通过将各职能部门分

7、成不同的责任中心，这样有利于商业银行加强管理控制，分工明确，将业务量分化到各部门、各领导，有利于发挥员工的积极性,提高银行的业绩。建立管理会计的责任会计制度，应包括以下三部分。第一，设定责任中心，明确责权范围。商业银行依据木身经营状况，将各个部门化成三类责任中心，即成本中心、利润中心、投资中心。商业银行与成本有关的部门包括财务部门、人力资源部门、风险管理部门、内部审计部门等，银行将这几个部门作为成本中心。他们的主要职能是负责银行成本控制和发挥综