对新形势下高校财务内部控制的思考

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1、对新形势下高校财务内部控制的思考张学芳/河南农业大学财务处【摘要】财务内部控制是高校经济活动日益多元化、复杂化背景下深化财务管理改革的必由之路。木文从新形势下高校财务管理特点和财务内部控制现状入手，分析目前高校内部控制存在的问题及成因，提出了建立健全高校财务内部控制制度的有效措施和对策。【关键词】高等学校；财务管理；内部控制；思考随着我国教育体制改革的不断深化和近年来高校规模扩张速度加快，高校经济活动总量呈现持续增长的趋势，经济活动内容也涉及到更加广泛的领域，资金使用更趋灵活，加上信息技术在管理活动中的普遍使用

2、，这些新的变化使高校财务内部控制难度进一步加大，完善财务内部控制、确保资金安全高效使用成为新形势下高校财务管理工作亟待解决的重要问题。一、新形势下高校财务管理面临的新形势和特点随着社会主义市场经济的发展的和高等学校办学自主权的扩大，高等学校的财务管理涉及的内容不断拓宽，收入日趋多元化，除了政府的财政拨款外，科技服务、成果转化、校办产业、房屋租赁等其他筹资渠道所占比重逐年增加，同时新校IX的建设所形成的庞大债务压力和财务风险也使得高校更加注重办学的成木效益管理。高等学校财务管理的目标也从以往重核算、轻管理的微观管

3、理上升到为学校可持续发展筹集足够的资金并确保资金使用效益达到最大化的宏观管理上来。财务风险的出现和财务管理目标的变化促使财务内部控制体系的建立和完善显得尤为重要。面对新的形势，各高校参照财政部等五部委颁布的《企业内部控制基木规范》逐步建立了自己的财务内部控制制度，但从总体上看，我国高校财务管理内部控制制度尚不完善，指导思想存在一定的缺陷，内部控制评价和审计制度需进一步探索改进，内部控制体系建设与完善仍任重道远。二、高校财务内部控制的存在问题及原因分析（一）高校内部控制环境薄弱，管理层不够重视由于长期受计划经济及

4、传统拨款方式影响，高校管理人员特别是领导层还存在着原有的惯性思维，往往只注重教学、科研、招生、创收等工作，对内部控制的重要性缺乏足够的认识，对当前高校所处的新环境、新形势的复杂性估计不足，扪内部控制会约束高校各项改革事业的发展，缺乏内部财务控制管理理念,而专家教授认为财务部门对科研项0经费的管理过于干涉，加上高校内部监督审计部门受行政干预较多，导致内部控制制度形同虚设，有据难依。（二）执行效果不高，法律约束机制不健全2008年，财政部等五部委颁布《企业内部控制基本规范》的颁布，标志着我国企业内部控制规范体系建设

5、取得重大突破，但适用范围是企业，鉴于高校和企业管理中的诸多差异，对高校的适用性和借鉴性冇限。由于长期缺乏冇效的指导，高校的财务内控体系不完善、不健全，执行效果更是大打折扣。而新的《会计法》也只是从宏观上保障会计人员依法履行会计监督职能，但仍然缺乏可操作性。会计人员作为高校直接管理的员工，如果举报财务违规违法行为，则冇可能遭到主管领导和相关人员的打击报复，如果知情不报，则会造成自己违法违规，法律约束机制不健全导致会计人员处于两难的境地。（三）制度不健全，没有建立科学有效的财务内部控制制度我国多数高校建立了财务内部

6、控制制度，也发挥了一定的控制作用，但随着高校办学规模的不断扩大和高校经济活动的日趋多元化，旧的管理模式和理念已不能满足新形势的要求。由于内部控制制度的不完善，使得高校各部门缺乏有效的沟通，缺乏统一协调的领导，无法实现资源的最佳配置和奋效使用，重复购置和建设现象吋有发生。真正行之奋效的财务内部控制需要严格的授权审批和不相容职务分离，而许多高校为精简机构和人员，岗位设置不合理，控制环节出现漏洞，使得舞弊行为的发生有机可乘。（四）防范财务风险意识淡薄，缺乏资金效益管理机制风险防范是实施财务内部控制的关键环节。随着高等

7、教育深化改革和人规模扩招，市场化运作使高校拥有了更大的财务管理自主权，但冋吋也带来了相应的财务风险。而高校作为主要依靠政府财政拨款的事业单位，存在着管理观念滞后、财务人员素质偏低的现象，加上财务风险普遍具有隐蔽性、潜伏性，因此造成了高校管理人员财务风险意识淡薄，缺乏分析和防范风险的管理机制。奋些高校在重大项0决策时，没有进行可行性论证，没有制定相关的风险评估控制措施，盲S扩张，过度举债，超前发展使高校面临巨大的财务风险。与此同吋，多数高校对财政资金和筹集资金的使用随意性强，缺乏监督机制和效益管理机制，造成资产重

8、复购置、资金使用效益不高等想象屡有发生。三、建立健全高校财务内部控制的有效措施加强财务管理，建立健全财务内部控制各项制度是保障高校经营管理活动有序、健康运行的基本前提。科学冇效的的财务内部控制制度需要我们从高校自身实际出发，结合现代内部控制理论，不断探索并完善财务内部控制制度。（一）提高认识，改善财务内部控制环境内部控制环境是建立健全财务内部控制并保障其冇效实施的基础。首先,在意识层面