铁路企业全面预算管理的改进

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1、浅谈铁路企业全面预算管理的改进摘要：为了适应中国铁路的快速发展和适应铁路进入市场参与竞争的需要，铁道部颁布了《铁路企业实行全面预算管理的办法》，全路推行全面预算管理。全面预算管理作为一种有效的管理手段，在铁路系统已经推行了将近七年的时间，铁路企业实施全面预算管理中存在的问题以及改进方法等几个方面进行阐述和探讨。关键词：铁路企业全面预算管理改进办法从上世纪20年代全面预算管理在美国的通用电器、杜邦公司、通用汽车公司使用之后，这一方法很快就成了大型现代工业企业的标准作业管理模式。上世纪90年代全面预算管理制度在我国逐步确立，从2000年9月国家经贸委发

2、布了《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）》到2001年4月，财政部发布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》，至2002年4月，财政部正式发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，全面预算管理作为一种有效管理模式正式推广应用。2002年铁道部颁布了《铁路企业实行全面预算管理的办法》，2004年全路推行全面预算管理。为实现铁路企业的战略目标，必须优化资源配置，对业务流、资金流、信息流、人力资源流进行整合。使生产、经营、管理与企业目标三位一体协调一致，把专业计划整合成实现经营目标的保证体系。这就需要实行全面预算管理，把铁路企业

3、的经营目标分解、细化为各部门的业务预算与财务预算，确保铁路企业整体经营目标的实现。1目前铁路企业推行全面预算管理存在的问题近几年来，铁路企业都推行了全面预算管理，全面预算管理在全路得到了积极运用并取得了一定成效。全面预算管理在铁路企业的应用推广过程中，出现了许多问题，其原因有很多，其中主要有以下几个问题：1.1认识观念落后、认识上有误区导致全面预算执行效果不佳近几年，铁路企业相继由由计划经济向市场经济转变，但人们的观念仍滞留着计划经济的影子，许多的指标就如同以前的计划任务一样。由于没有真正理解全面预算管理的内涵，不是将全面预算管理作为提高经营管理水

4、平的重要手段，而只是将其作为制度，停留在制定办法、下发文件上，重预算轻管理，存在为预算而预算的现象，使全面预算管理流于形式，各项工作仍停留在过去计划管理的水平上。认识上有误区，认为全面预算与其他岗位的人员无关，只不过是企业财务部门的事。对于有些指标不能完成，不去查找完不成的真正原因，而认为是财务部门的预算下达不合理，与实际偏离。对推行全面预算管理重要性和必要性的认识还没有完全到位，预算管理职责不清，管经营的不管生产，管生产的不抓经营，业务管理与财务管理脱节，生产和经营管理不能有机结合。1.2单位领导不够重视，直接导致全面预算停留于形式，发挥不了应有

5、的作用铁路企业每年年终都要作下一年的预算，季度、月份相应制定各种任务目标，也有一些象“目标利润、目标成本”的管理等等。虽然有各种预算，但是大多是由企业的财务部门来下达。由于财务部门对生产的全过程不能全面了解，导致下达的预算不够完整、不够全面，适应不了企业生产发展的需要。由于大部分领导不够重视，导致企业的全面预算管理只停留在数据形式，预算管理没能真正的用于指导生产，发挥不了其应有的作用。1.3全面预算管理内容不够完整，不能全面反映企业的经济活动，发挥不了全面预算的协调作用全面预算将企业的资源、业务、资金、人才、信息进行整合，将各部门进行协调，把资源有

6、效的进行配置。强调的一种合力。全面预算管理涉及到企业的各个部门及各个岗位。而我们的铁路企业的预算指标通常能够由上级部门下达预算指标总量，然后通过层层分解落实到各个基层站段及各个职能部门，这种全面预算指标的分解模式,容易使其预算指标脱离实际，不能全面反映企业的实际情况,上级部门只能以历史指标值和过去的经济基础为依据，确定下一年度的预算指标。没能全面认真的对企业的经济活动进行分析，不能反映企业的实际经济活动，发挥不了全面预算的协调作用。1.4只重视预算的编制和下达，不重视预算的控制、考核与评价分析全面预算在执行过程中，虽然我们预算编制是还是比较全面的，

7、但执行结果却与预算控制结果相差较远，除去预算与实际客观因素存在差距外，最主要的原因是企业的预算执行过程的监督控制不利，没有及时查找差距的原因，更没有很好的对执行预算进行考核与评价。准确、合理的预算本身并不能改善经营管理、提高企业经济效益，只有认真严格执行预算，只有把所发生的经济业务与相应的预算项目联系起来，才能真正达到全面预算管理控制的目的。由于预算的执行没有实行全面控制，导致预算不能成为企业的“硬约束”，预算指标的考核没能很好的和工资挂钩，考核多数流于形式，平均主义思想严重。1.5没有效的组织体系对全面预算的实施进行支持实际上全民面预算管理是以企

8、业经营目标为中心，统筹安排企业生产经营活动的管理方法，围绕企业的收入、控制支出的一切财务和生产指标均是企业管理的内容。可见