2010年初级会计职称_经济法基础_第五章其他相关税收法律制度

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1、第五章　其他相关税收法律制度本章内容（七节）：第一节　房产税法律制度(重点)第二节契税法律制度第三节　车船税法律制度第四节城镇土地使用税法律制度第五节印花税法律制度(重点)第六节资源税法律制度第七节土地增值税法律制度(难点)　　第一节房产税法律制度一、房产税的概念房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。二、房产税纳税人和征税范围（一）房产税的纳税人房产税的纳税人，拥有房屋产权的单位和个人（不含农村）。具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。例1、（例5-1）张某将个

2、人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（　）（2008年试题）答案：√解析：房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。题中表述是正确的。例2、根据房产税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于房产税纳税人的是（）。（2003年试题）　A.城区房产使用人B.城区房产代管人C.城区房屋所有人D.城区房屋出典人答案：D[解析]房产税的纳税人具体包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房屋代管人或者使用人，所以本题中“城区房屋出典人”不属于房产税纳税人，所以本题的答案就是D.例3、根据《房产税暂行条例》规定，下列关于房产税纳税人

3、的表述中，不正确的是（）。　　（2002年试题）A.房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人　　B.房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人　　C.房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人　　D.房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人答案：A（二）房产税的征税范围房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋。（不含农村的房屋）注意：独立于房屋之外的建筑物，如围墙等不属征税范围。　　三、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算（一）房产税的计税依据　　房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。　　

4、1.从价计征。从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依据房产原值一次减除10%一30%后的余值计算缴纳。　　2.从租计征。从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租金收入为计税依据。注意：①房屋附属设备和配套设施计入房产原值②对于投资联营的房产对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值计征（从价）；对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，从租计征。（实际上是以联营名义取得房屋租金）③对于融资租赁房屋，按房产余值计征（从价）例：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记

5、账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（）（2009年试题）答案：√（二）房产税的税率　　房产税采用比例税率，依照房产余值从价计征的，税率为1.2％；依照房产租金收入计征的，税率为12％。　　从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率征收房产税。（三）房产税应纳税额的计算　　1.从价计征的房产税应纳税额的计算。　　应纳税额＝应税房产原值×（1一扣除比例）×1.2％　　2.从租计征的房产税应纳税额的计算。应纳税额＝租金收入×12％（或4％）例1、（例5-2）某企业一幢房产原值600000元

6、，已知房产税税率为1.2％，当地规定的房产税扣除比例为30％，该房产年度应缴纳的房产税税额为（　　）元。（2008年试题）A.9360B.7200C.5040D.2160答案：C解析：应纳房产税＝600000×（1－30％）×1.2％＝5040（元）例2、某企业2008年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%.该企业2008年度应缴纳的房产税税额为（）万元。（2009年试题）　　A.18B.33.6C.42D.48　　答案：C　　解析：根据规定，

7、从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。该企业2008年应缴纳的房产税＝5000×（1-30%）×1.2%＝42（万元）四、房产税的税收减免1、国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税2、拨付事业经费的单位本身业务使用的房产免征房产税3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税4、个人所有非营业用的房产免征房产税5、（略）6、（略）　　五、房产税纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限（一）纳税义务发生时间　　1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。　　2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，

8、缴纳房产税。　　3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。　　4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。　　5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发