2017年CPA审计笔记.doc

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1、2017年CPA审计笔记钟方源题型单选多选简答综合题量25*1’10*2’6*6’1*19’分值25203619答题时间：2.5小时｛时间很紧张！｝第一编·第一章·审计概述这一章节在最近三年的考题中均分4分/每卷，主要考核单选题、多选题，本章涉及的有关认定的知识是学习后续章节和解答综合题的基础。第一节·审计的概念与保证程度本节考点总览序号考点能力等级主要考试题型*1审计的产生1单项选择题2审计的含义13保证程度1*4注册会计师审计和政府审计1*5职业责任和公众期望1一、审计的产生【2017年新增】1、注册会计师制度产生的根源【单选题

2、考点】理解要点两权分离注册会计师制度存在和发展归结于企业所有权和经营权的分离，特别是股份有限公司的出现。三者关系a)所有者对经营者的行为进行监督和控制b)经营者通过财务报表向所有者报告财务状况和经营成果；c)独立的第三方（注册会计师）对财务报表进行审计。2、市场经济和我国的注册会计师制度理解要点市场经济中的审计a)财务报表使用人根据财务报表作出经济决策；b)注册会计师的审计能够降低财务报表使用人进行决策所面临的信息失真风险，提高经济决策的有效性，维护市场经济秩序和保护社会公众利益。我国注会制度的发展a)我国注册会计师制度伴随市场经济

3、而产生；b)注册会计师提供审计、管理咨询、会计服务、代理纳税等多领域的服务。3、注册会计师的作用理解要点作用a)促进了上市公司会计信息质量的提高；b)维护了市场经济秩序；c)推动了国有企业的改革。4、注册会计师的业务类型类型内容鉴证业务｛涉及到保证的业务｝a)审计；b)审阅；c)其他鉴证业务。相关服务｛不涉及到保证的业务，只对客户负责｝a)税务代理；b)代编财务信息；c)对财务信息执行商定程序。二、审计的含义1、定义：财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者

4、对财务报表信赖的程度。2、审计含义的剖析：【单选题高频考点】要点重要观点用户有效满足财务报表预期使用者的需求。[审计给谁看？]目的a)以合理保证的方式提高财务报表的可信度，增强预期使用者对财务报表的信赖程度。[查一查，更放心]b)不涉及为如何利用信息提供建议。[怎么用，我不管]｛言下之意，不可以拍着胸口说这家股票要大涨让股民赶紧买。你看了我的报告买不买这家股票，不关我事。｝程度a)由于固有限制，审计提供的是合理保证，而非绝对保证；[凡事无绝对]b)合理保证是一种高水平保证；c)审计证据是说服性而非结论性的。基础a)独立性：独立于被审

5、计单位和预期使用者；b)专业性。产品审计报告｛注意，报表是管理层自己编制的，责任他们自己承担，财务报表不属于审计的最终产品｝三、保证程度鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。要点合理保证有限保证业务类型审计审阅保证程度高水平低于审计业务｛不能说“低水平”，它本身的水平也不低｝检查风险较低较高证据数量较多较少取证程序检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等询问和分析程序结论方式积极方式消极方式节选：我们认为按照规定编制了报表，公允反映了情况节选：我们没有注意到财务报表没有按照规定编制，未能公允反映情况[辨析]绝对保证

6、、合理保证和有限保证医生对病人的三种回答：1.放一万个心，你100%是健康的，你不可能生病！[能信么？医生不是上帝！]2.我仔细检查和化验过，你应该是健康的。[基于较多证据的较高水平的保证]3.就你的回答，结合我的分析，暂时没有发现你生病了。[基于较少证据的较低水平保证]四、政府审计和注册会计师审计【2017年新增】1、共同点：注册会计师审计和政府审计共同发挥作用，是国家维护市场经济秩序，强化经济监督责任的有利手段。2、辨析：【单选题考点】要点政府审计注册会计师审计执行主体政府审计机关（审计署和审计局）注册会计师审计对象政府财政收支

7、、国有金融机构和企事业组织财务收支企业财务报表审计目标确定其是否真实、合法和具有效益确定其是否符合企业会计准则、是否公允编制标准《审计法》和《国家审计准则》《注册会计师法》和注册会计师审计准则行为性质行政行为市场行为和有偿服务经费或收入来源财政预算且由政府保证和审计客户协商取证权限有关单位有责任配合，具备更大的强制力，有关单位和个人应当支持、协助、反馈和提供材料有关单位有责任配合，但不具备行政强制力，很大程度上有赖于企业及相关单位配合和协助对发现问题的处理方式作出审计决定，提出处理和处罚意见提请企业调整或披露，没有行政强制力，如企业

8、拒绝，酌情出具保留或否定意见的审计报告五、职业责任和公众期望【2017年新增】1、注册会计师的职业责任要点含义指注册会计师作为一个职业应尽的义务，在很大程度上反映财务报表使用人的期望。职业界的普遍认识通过审计发现财务报表中存在的重大非