美、英、日财产税税制特征和对我国的启示

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1、美、英、日财产税税制特征和对我国的启示内容：本文首先介绍了美国、英国、日本三国财产税的基本情况，并总结了各国财产税税制设计的特征，在此基础上，剖析了我国房地产税制现存的问题，对我国开征物业税提出了相关政策建议。关键词：财产税房地产价值评估Abstract:ThispaperfirstgivesaprehensiveintroductiontopropertytaxintheUnitedStates,BritainandJapanbysummarizingcharacteristicsofpropertytaxinthese

2、countries.Afterthat,itanalyzesissuesincurrentrealestatetaxsysteminChinaandputsforent兰相洁（中南财经政法大学财税学院湖北武汉430073）张建中（广西财经学院国际经济与贸易系广西南宁530003）①U.S.BureauoftheCensus,1992,TaxablePropertyValues,No.1AssessedValuationforLocalGeneralPropertyTaxation,SINDIFFERENTCOUNTRIES

3、物业税是当前我国税制改革的一大热点。我国政府正在酝酿对房地产税收制度进行改革，开征统一的物业税。发达国家开征财产税的历史由来已久，财产税制设计非常完善。本文以发达国家中具有代表性的美国、英国、日本为样本，介绍了这三个国家财产税税制设计的基本情况，以期对我国房地产税制改革及物业税开征有所启发。一、美、英、日三国征收财产税的实践（一）美、英、日三国财产税税制概况1．美国。美国的税收体制与其联邦制政体相适应，分为联邦、州、地方三级税收体系，根据权责的不同，三级政府分享税收权力。联邦和州政府拥有税收立法权，而地方政府只能在州税法的

4、约束下征税。美国对保有环节的房地产只设立单一税种，即财产税（PropertyTax）。财产税按季度、半年或年征收，以经评估的财产价值为计税依据，各级政府都拥有自己的房地产估价部门，具有系统的财产估价标准和估价方法体系。财产税税率的确定比较复杂，总税率是州政府对财产征税税率与各级地方政府对财产征税税率的加总。州政府通常规定一个税率幅度，地方政府则根据当年预算、应纳税财产的总价值、其他收入等变量确定当年的财产税税率，这个税率一般在1%~3%之间。由于财产税与地方社会、经济的发展关系紧密，因而财产税更多由地方政府征收并支配。20

5、世纪90年代后，美国州政府税收逐渐退出了房地产领域，基本上全部将财产税留给地方政府。目前，财产税是美国地方政府财政收入的主要，在地方政府财政收入中的比重达到75%。①2．英国。在英国，土地和房美、英、日财产税税制特征和对我国的启示产是人们最重要的财产之一，同时也是英国政府主要的征税对象和税收。英国的家庭税（CouncilTax）与物业税相似，由居住地地方政府征收，税收收入由城市、郡、区三级政府分享。家庭税不仅对物业所有者征收，同时也对租用该物业的人征收。应税房产的价值由国内税收局所属的房屋估价机构进行评估，一般房产经估价后

6、在一定时期内不重估，除非房屋价值发生重大变化，如扩建或拆除等。家庭税税率实行累退税制，征收税额虽然随房产价值升高而递增，但税率却是降低的。其中对住房课税的税率分8个级次，而对营业性房屋课税的税率全国统一。3.日本。在日本，财产税（PropertyTax）作为地方税由市政当局征收，税基主要是土地、房屋、应折旧资产及其他在《应税土地清册》上注明的资产，《应税土地清册》上的资产价值每隔三年必须依据新的市场价值调查结果进行一次调整。每次单独对同一类土地进行价值评估，如住宅用地、农业用地和森林用地等，然后以某一区域内一定数量和标准的

7、土地价值作为同一类土地价值的标准，每块土地的价值依据标准土地的价值和周围环境而定。（二）美、英、日三国财产税税制特征1.财产税是地方财政收入的主要，且归属于地方税。综观美、英、日三国，财产税收入基本划归地方，且作为地方税的主体税种，是地方政府财政收入的支柱性。.17.2.“宽税基、少税种、低税率”是征收财产税遵循的三条基本原则。“宽税基”是指除对公共、宗教、慈善等机构的不动产实行免税外，其余的均要征收财产税。“少税种”是指设置的有关房地产的税收种类相对较少，可以有效防止因税种复杂造成的重复征税和税负不公，同时又可以降低税收

8、征管成本，提高税收征收效率。“低税率”指财产税税率不高，如目前美国各州和地方政府财产税的平均税率为1%～3%。3.“重保轻流”是财产税税制结构的显著特点。美、英、日三国的财产税税制有一个鲜明的特点：在房地产保有环节的税收比重非常高，而在房地产流转环节设置的各个税种简单而且税率较低。这样的税制结构极大地鼓