内控检查评价的思考

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1、内控检查评价的思考一、什么是内控制度1、美国《萨班斯法案》安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序。研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为提高所有在美国上市公司的治理水平，强化上市公司的内部控制，规范财务和信息披露的程序和行为，防止或减少虚假不实和欺诈行为，美国于2002年7月30日颁布生效了《萨班斯法案》。302条款：要求上市公司在定期报告中就某些财务事项由公司首席执行官和首席财务官签署的书面认证文件，其主要内容有：已审阅该报告、重大事实没有不实和未披露事项、报告中

2、的财务报表和信息在重大方面公允的反映、企业内控制度建立执行的情况、企业内控制度的不足、企业重大变更及不足之处的补救措施等。404条款：要求管理层对内部控制的评估，内部控制评估报告，主要内容有：声明管理层已建立并维持企业内控制度及程序的责任；对内控制度和程序的有效性作出结论；证明管理层对公司内控制度和程序的评估声明。2、内控制度设计的目标（管理、财务、合规目标）保证企业信息的可靠性和完整性对应我们讲的内部控制，企业信息主要包括会计信息和经营信息，会计信息系统主要生成供投资者及经营者决策使用的财务报告，经营信息系统生成企业各层次的经营活动报告、责任报告，因而企业信息是否真

3、实可靠是企业内部控制的重要目标，是企业制定决策的重要依据。提高企业经营的经济性和有效性企业所拥有的资源（资产、人员、成本费用等）是有限的，企业在经营过程中如何减少组织有限资源实现理想的成本水平和效益水平是企业追求的目标，提高企业经营的经济性和有效性成为内部控制的目标。---管理目标的实现确保企业资产的安全、完整资产是企业赖以生存和发展的保证必要条件，建立健全内部控制是可以通过科学有效的监督和制约措施，确保企业资产的安全、完整，提高使用效率，他主要是通过对资产的验收、保管、领用、清查、记录等环节实行控制。---财务目标的实现保证企业遵守政策、法律、法规和程序、计划的执行

4、政策、法律、法规是来源于企业外部，法规和程序、计划是企业管理者制定的，是企业有计划、系统有序开展经营活动的保证。---合规目标的实现3、内部控制的内容内部控制是企业为防范风险而进行的管理活动，主要包括管理控制（如：组织结构控制、人事制度控制、质量控制、安全控制等）、财务控制、内部审计控制等三方面，内控检查评价是对企业内部控制的健全性、实施的有效性等进行综合检查和评价。4、股份公司内控制度的定义内控制度是适应国内外证券机构监管要求，由股份公司董事会、管理层及其全体员工共同实施的，为经营活动效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程

5、，是完善企业内部控制体系和内部控制制度、约束和规范企业管理行为的准则，是减少风险的重大举措。主要包括控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通及监督等五方面。二、股份公司内控检查评价的情况内控检查评价是内部控制本身的重要组成部分，是为了正确评价企业内部控制的实施情况，提高管理水平的重要管理活动，他主要有两个中心点,即业务目标的实现（主要包含经营目标、财务目标、合规目标）和业务风险的控制（主要包含经营风险、财务风险、合规风险）。（一）、内控检查评价的主要内容内部控制环境审计评价。对被检查单位诚信与道德、责任分配与授权、组织结构、管理哲学与经营风格、人力资源政策与实务、信息与

6、沟通、监督等方面作出评价，进而对被检查单位内部控制环境综合评价。单位自查情况评价。检查小组在现场检查过程中对分（子）公司自查情况进行验证和评价。业务流程执行情况审计评价。实质性检查评价的主要有不相容岗位职务、审批及审批权限、控制目标实现等三项内容。内部控制缺陷认定，包括财务报告缺陷认定和非财务报告缺陷认定。（定性和定量评价：抽样表、流程汇总表、内控检查评价汇总表）（二）、检查评价控制目标实现情况控制目标主要包括管理目标（股份公司现有控制目标主要包括：企业经营目标、IT控制目标、质量目标、安全目标等，尚待建立的组织结构目标、人事制度目标）、财务目标、合规目标等，作为股份

7、公司现有内控检查评价，其侧重点主要表现在财务控制目标的实现，结合财政部企业内部控制规范（征求意见稿）及2007年武汉分局检查评价的四个单位情况，我认为主要对以下问题需特别关注：1、货币资金（筹资）5.1-5.4控制的目标：确保货币资金安全，提高货币资金使用效益；资金核算真实、准确、完整；资金管理符合国家货币资金管理的有关规定和股份公司内部规章制度。控制的主要内容：1）职责分工与授权批准A企业建立货币资金业务的岗位责任制情况，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。B按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。