工程物资涉税会计处理

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1、工程物资涉税会计处理例1：甲公司是增值税一般纳税人，2012年1月购入工程物资一批，不含税价款是30000元，涉及的增值税为5100元，货物运输过程中支付运费1000元，所有款项已经通过银行存款支付。甲公司涉及的会计处理如下：如果该批工程物资用于固定资产动产建设，则计入工程物资成本的金额为30930【30000+1000*（1-7%）】，计入应交税费——应交增值税（进项税额）的金额为5170（5100+1000*7%）。借：工程物资30930，应交税费——应交增值税（进项税）5170；贷：银行存款36100。例2：相关

2、资料接【例1】，如果该批工程物资用于固定资产不动产建设，则计入工程物资成本的金额为36100（30000+1000+5100）。借：工程物资36100；贷：银行存款36100。在本例当中，因为外购工程物资用于不动产建设，相关的增值税进项税计入物资采购成本，所以运费也不能计算进项税抵扣，所有的运输费用必须计入工程物资的采购成本。例3：相关资料接【例1】，工程完工以后剩余工程物资2000元，转为库存材料。在初始采购的时候进项税额已经抵扣，所以涉税会计处理如下：借：原材料2000；贷：工程物资2000。例4：相关资料接【例2

3、】，工程完工以后剩余工程物资1170元，转为库存材料。因为在初始购入的时候，相关的增值税是计入工程物资的成本，所以在转为原材料的时候要将价税合计1170转为不含税价。该例中计入原材料的金额为1000（1170/1.17）元，计入增值税进项税的金额为170元。涉税会计处理为：借：原材料1000；应交税费——应交增值税（进项税额）170；贷：工程物资1170。例5：相关的资料接【例1】，初始取得工程物资进项税额已经抵扣，工程完工以后剩余工程物资成本1500元，已经对外出售，当前的市场交易价格是2000元，银行存款已经收到。

4、出售时的会计处理如下：借：银行存款2340，贷：其他业务收入2000；应交税费——应交增值税（销项税额）340。同时，借：其他业务成本1500；贷：工程物资1500。例6：相关的资料接【例2】，初始取得工程物资进项税额计入工程物资取得成本，工程完工以后剩余工程物资1170元，已经对外出售，当前的市场交易价格是2000元，银行存款已经收到。则借：银行存款2000，贷：其他业务收入2000；应交税费——应交增值税（销项税额）340。同时，借：其他业务成本1170；贷：工程物资1170。该笔业务当中甲公司在当期多交增值税17

5、0元，因为工程物资的成本1170元，属于含税价（包含增值税进项税额），这部分进项税额以前期间以及当期都没有计算进项税抵扣，但是销售工程物资必须按照当前的市场交易价格计算缴纳增值税销项税。