出口退税业务关键流程及风险控制内容

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1、出口退税业务关键流程及风险控制内容关键流程一:报备基础信息编号关键节点风险情形序号控制内容1出口退（免）税备案出口退（免）税备案办理不及时，内容不准确1首次申报出口退税前，向税务机关办理出口退（免）税备案手续2《出口退（免）税备案表》及其电子数据各项内容与企业实际情况一致，与《税务登记表》相关内容一致3《出口退（免）税备案表》中“退税开户银行账号”从税务登记的银行账号中选择其一2出口退（免）税备案变更出口退（免）税备案内容变更不及时4企业实际情况发生变更，税务登记内容发生变更，及时向税务机关办理出口退（免）税备案变更手续3出口退（免）税备案撤回出口退（免）税备案撤回程序不规范

2、5办理税务登记注销前，先办理出口退（免）税备案撤回手续6办理出口退（免）税备案撤回，先结清退（免）税款关键流程二:出口业务操作编号关键节点风险情形序号控制内容4销售、采购、储运、报关出口业务不规范1将空白的出口货物报关单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用2以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的3以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）4出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人

3、对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符5以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任6未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口5销售、采购、储运、报关出口业务不真实7提供的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等进货凭证为虚开或伪造8提供

4、的增值税专用发票是在供货企业税务登记被注销或被认定为非正常户之后开具9提供的增值税专用发票抵扣联上的内容与供货企业记账联上的内容不符10提供的增值税专用发票上载明的货物劳务与供货企业实际销售的货物劳务不符11提供的增值税专用发票上的金额与实际购进交易的金额不符12提供的增值税专用发票上的货物名称、数量与供货企业的发货单、出库单及相关国内运输单据等凭证上的相关内容不符，数量属合理损溢的除外13出口货物报关单上的出口日期早于申报退税匹配的进货凭证上所列货物的发货时间（供货企业发货时间）或生产企业自产货物发货时间14出口货物报关单上载明的出口货物与申报退税匹配的进货凭证上载明的货物

5、或生产企业自产货物不符15出口货物报关单上的商品名称、数量、重量与出口运输单据载明的不符，数量、重量属合理损溢的除外16生产企业出口自产货物的，其生产设备、工具不能生产该种货物17供货企业销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物18供货企业销售的外购货物，其购进业务为虚假业务19供货企业销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务20出口货物的提单或运单等备案单证为伪造、虚假21出口货物报关单是通过报关行等单位将他人出口的货物虚构为本企业出口货物的手段取得6供应商选择供应商不具备持续经营能力22购进货物的供货纳税人办理税务登记2年内被税务机关认定为非正常户或被认定

6、为增值税一般纳税人2年内注销税务登记供应商纳税信用级别较低23外贸企业申报出口退（免）税的出口货物是从纳税信用级别为C级或D级的供货企业购进7出口收汇不能在规定期限内收汇24申报出口退（免）税的出口货物，应在退（免）税申报期截止之日内收汇关键流程三:出口货物及服务适用出口退（免）税政策编号关键节点风险情形序号控制内容8出口退（免）税政策适用出口货物及服务选择适用出口退（免）税政策错误1根据企业类型、货物及服务类别、贸易性质、业务操作和财务核算等情况，准确选择适用出口退（免）税政策2已申报出口退（免）税的货物与服务，申报程序、单证管理等符合适用出口退（免）税政策后续管理的要求9

7、出口免税政策适用适用出口免税政策的货物及服务未做免税申报3根据企业类型、货物及服务类别、贸易性质、业务操作、财务核算和后续管理等情况，准确选择适用出口免税政策4对适用出口免税政策的货物及服务及时进行免税申报10出口征税政策适用适用出口征税政策的货物及服务未做纳税申报5根据企业类型、货物及服务类别、贸易性质、业务操作、财务核算和后续管理等情况，准确选择适用出口征税政策6对适用出口征税政策的货物及服务及时进行纳税申报关键流程四:出口退税资料准备编号关键节点风险情形序号控制内容11出口货物报关单准备出口货物报