固定资产投资审计问题

《固定资产投资审计问题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、固定资产投资审计常见问题及审计方法常见问题✓投资项h先建C批，审批程序不规范。✓拆分项U规避上级单位审批。案例（1）投资项目先建后批，审批程序不规范。ABC公司离子膜烧碱、PVC树脂于2012年3月、7月两次A其总公司提交开工请示报吿，未予以批父，项目实际丁2011年7月25日已经正式开工。ABC公司4万吨三聚瓿胺项U于2013年3月开工建设，而该项目在次年2月15日j取得总公司对该项目初步设计的批复，开工吋间早于批S吋间。（2）拆分项目规避上级单位审批。某集团公司总经理任期内，固定资产投资项目众多且规模较人，审计发现二级子公司ABC公司，为了规避投资概算1亿

2、元以上项tl需报集团公司审批的规定，将2013年计划投资1.99亿元建设的甲醇项H拆分为投资概算9,928万元联醇及投资概算9,981万元甲醇两个项目，规避了上级中.位的审批。审计方法常见的审计方法包含似不限于：（1）取得项t）审批资料，核对项U审批流程，查看项t）上报吋间、审批吋间以及具体实施吋间：（2）取得项kl资料，检查项W实施具体rt容，重点关注工程项目内容相似、临界审批金额、实施时间相同、实施人员相同等疑似项目。投资执行方面常见问题✓无项U管理建议书、项U可研报告等，存在边设计边施工的问题；✓招标程序不合规，合同签订不规范；✓项U管理存在管理制度不健

3、全、项W资料不完整、档案符理不到位等问题：✓达到预定可使W状态未及时转增固定资产，•✓试车收入确认、费川性支出资木化、利息资木化等财务核算不规范，影响资产核算准确性。案例（1）无项目管理建议书、项目可研报告等，存在边设计边施工的问题。ABC公司烧碱和聚氯乙烯装S项目、甲苯、离子膜烧碱等项H无管理建议书，未编制项目可研报告，开工前施工图纸不完整，在施工过程屮设计变更频繁，存在边施工边S计的情况，导致项R成本增加，项y工期、质量以及总预算不可控等问题。（2）招标程序不合规ABC公司A产品项目总包给甲设计院，合同价格1200万元，达到公开招标额度，未进行公开招标。A

4、BC公司B产品项H招投标过程中有4家单位参与投标，开标前有3家単位主动弃标,该公司直接将未弃标的一家单位确定中标单位，米进行道新招标的程序。ABC公司2011-2013年度人部分工程项R和中小修理支出均由该公司股东的下厲单位进行施工和修理，S然履行了招标程序，但是审计人员在査阅招标文件中发现，招标代理公司为其母公司所属招标公司，评标组组长由ABC公司派出代表担任，投标单位多为该公司母公司控制的企业，存在形式招标的可能性。(3)合同签订不规范。ABC公司甲醇项目存在合冋价高于中标价的悄况，如：氧气装筲设备招标确定甲公司为中标人，中标价为280滕元，签订合同金额2

5、87.6万義元：空分装置设备招fc确走乙公司为屮标人屮标价为4,997万元，合同金额为5,120万元。(4)项目管理存在管理制度不健全、项目资料不完整、档案管理不到位等问题。abc公司多个工程项y过程管理不完善，如：污水处理项u无概算、初步设计、招标；zz案及集a审批文件，无设计方案屯査意见和批父文件，.H工程进度、投资计划无审批，设计阁交欣记求不完整,工程项H档案资料归档不及吋,不完整。甲苯工程米获取项U设计单位选定的审批记录、设计条件交底记录、项U验收报告、屮W交接资料和质鲎监督意见书、生产准备工作纲要、试车方案及管理制度，以及试车工作的总结和备案资料，项

6、目行政许可无批父，未提供外部配赛生产条件协议等相关资料,无质量监督注册通知书等。(5)达到预定可使用状态未及时转増固定资产。ABC公司A产品项F1于2009年3月获得K集酣比复，预计总投资10.11亿元，项F1建设期24个月。该项(4于2010年12月开工建设，多个子项UI工程陆续完工，于2012年底达到预记可使川状态。截至2014年底，项目完成总投资7.7亿元，其屮已转尚2.39亿元，在建工程科目仍挂账5.32亿元，转固不及吋。(6)费用性支出资本化，影响资产核算准确性。ABC公司2012年11月A产品项U已达到预定XI‘使川状态，已预转闹厂房和关键设备6.

7、35亿元。«2014年1片又将:R:中的设备投资3.96亿元转回在建工程，并将2014年部分生产领用原材料及分摊的制造费用等以试车经费名义汁入在建工程，合计金额1.68亿元。根据生产车间提供资料，2013年A产品总产M达127.91万条，产品合格率达98.64%，因此2014年计入在建工程的试车经费缺乏依据，影响当期生产成本核算准确性。审计方法常见的帘计方法包含但不限于：(1)核对管理建议书、讨研报告、初步设计等前期资料出具及论证时间，开工前是帝已经取得阁纸，关注实施过程中设计变更数量、内容及原因；(2)取得合冋台账抽収达到招标金额的合同，索収招投标资料，审核

8、招标文件、投标文件以及评标过程记录、中