计算机辅助审计应用研究

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1、计算机辅助审计应用研究掘（DataMining，简称DM）等来实现有效的智能审计。1993年9月1日，审计署发布的中华人民共和国审计署令第9号《审计署关于计算机审计的暂行规定》，是建立电算化系统审计标准的初步尝试。1996年底，审计署颁布了《审计机关计算机辅助审计办法》，明确了计算机辅助审计的内容和范围、计算机辅助审计人员的资格、计算机辅助审计的注意事项等，这对于规范审计机关开展计算机辅助审计，提高计算机辅助审计的工作质量具有重要的意义。2001年底，国务院办公厅发出了《关于利用计算机系统开展审计工作的通知》，强调审计机关有权检查被

2、审计单位运用计算机管理财政、财务收支的信息系统。国家审计署大力推进审计工作的信息化，提出积极建设覆盖全国审计机关的的“金审工程”、在全国2003-2007年审计工作发展规划和2004-2007年审计信息化发展规划，还提出自主研发电子政务系统等软件，使审计应用系统建设提高到新的水平2。2011年审计署十二五规划强调了大力推进电子审计体系建设，努力提高审计工作的信息化水平。三、研究方法本文以杭州市地方审计创新计算机辅助技术为案例研究地方审计创新的动因以及制约因素。在论文研究中采用了一下几种方法：文献研究方法：在对文献资料进行了分类、比较

3、、总结与综合，力求整体上理清其理论脉络，为本文的选题和分析提供了理论基础。系统分析方法：计算机辅助审计，其处于政治体制环境、法制建设环境、经济制度环境、技术基础环境及文化传统环境中。因此，以系统观点考察民生绩效审计模式是本文采用的基本研究方法。案例分析方法：以杭州市地方审计应用计算机辅助审计技术为研究案例，在信息化发展的新形势下，审计部门如何应对全球化、网络化、信息化背景下进行审计监督、实施审计职能，提出一些解决问题的措施，实现有效的管理。归纳法：主要是对研究的个案进行资料和相关文件的收集，对材料进行归纳总结，对一些原始的材料进行加

4、工，提取材料中隐含的本意。四、基本思路和结构框架本文针对中国国情，在新公共管理理念下重新定位政府审计机关职责，从建立2审计署审计科研所，审计研究简报第8期（总第369期），2008-7-34万方数据计算机辅助审计应用研究服务型政府和高效能政府的层面，探索有中国特色的、具有现实指导意义的计算机辅助审计模式，以期加强政府审计部门效能的建设，促进我国审计体制、机制以及公共管理水平的完善，其研究的主要内容包括计算机辅助审计模式的构建和新型计算机辅助审计技术的探讨。具体研究的基本思路是：通过提出问题——研究问题——解决问题，围绕着问题展开讨论

5、及研究。对于计算机辅助审计技术的应用研究这个问题，本文从计算机辅助审计技术的基本概念出发，对研究的主题在范围上和内容上进行界定，在信息化高速发展背景下，计算机辅助审计技术应用的动因以及制约因素进行分析研究，学习和总结国内外相关信息技术创新研究成果的基础上，结合我国现状，对本文的研究进行价值判断，及计算机辅助审计技术发展方向，辅助审计技术应用的过程中可能出现的问题以及解决方式等。然后，以杭州市地方审计部门在审计监督过程中在农社、财政、投资的方面计算机辅助审计的应用为个案进行分析，通过搜集相关资料，进行调查研究等，掌握杭州市地方审计计算

6、机辅助审计的现状，并分析计算机辅助审计应用的风险，评估开展计算机辅助审计技术应用的效果。最后，结合实例应用给出了一系列政策建议。第一章现代政府审计职能与计算机辅助审计技术一、政府审计职能定位（一）审计对象的转变随着信息化进程的迅速发展，被审计单位已基本实现会计信息化。国家机关、企事业单位会计信息化已趋于普及，金融、财政、税务、社保等部门充分运用数据库、网络、云计算等现代信息技术，实现无纸化高速实时结算、清算业务。账本审计的方式已经不适应社会经济发展的需求，信息化和网络化应用的单位，必须发展更新技术的审计方式。传统审计对象的账本、凭证

7、已转换成各式各样的电子数据。随着发展和完善审计信息化环境，审计对象逐渐变成计算机信息系统及各种各样、数量庞大的电子数据。以杭州市地税部门为例，地税部门的税收征管系统中一年度的税收记录数据量就在10G左右。由此，产生了对庞大海量数据进行有选择地采集、转换、分类、汇总和分析等需求。要对地税部门审计，审计对象主要就是这些庞大的电子数据了。（二）审计模式的转变“工欲善其事，必先利其器”。当前我们的审计工作正处于深化转型、全面推进的战略机遇期和发展阶段，充分运用信息化技术和手段开展审计工作，已经成为推动5万方数据计算机辅助审计应用研究审计事业

8、科学发展必不可少的“利器”。新的审计模式的形成都是社会发展的必要要求，有其不同于以往的审计模式的科学性和合理性。目前在实施审计过程中，通过对被审计单位财务、业务、工作职责等信息调查了解，再确定不同的审计模式，以便达到预期的效果。在审计