审计案例研究期末复习(已排版)

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1、审计案例研究期末复习要点一、判断并改错 1．工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。答案：X理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。2．注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是该公司的主要股东。答案：X理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。3．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。答案：X理由：应以结账日的实有数额为准。4．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其

2、获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。答案：X理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。二、案例分析题1、审计人员接受委托，于1999年2月1日至15日对某公司1998年末的会计报表进行审计，审计人员怀疑“存货”有可能有问题。于是，在1999年2月1日早八时，对该公司材料、产成品实施了监督盘点，因A材料和甲产品在材料和产成品在存货中所占比重相当大，故以二者为重点进行审查，审查过程中获取的有关证据如下：A材料1999年2月1日

3、实存数20000公斤，1998年12月31日账面金额为15000公斤，此外，A材料明细账还显示：1999年1月1日至1月31日A材料入库数为10000公斤，出库数为4000公斤。甲产品1999年2月1日实存数8000件，1998年12月31日甲产品明细账显示其余额为10000件；1999年1月1日至1月31日入库数为3000件，出库数为2000件。要求：说明本案例的审计目的；验证存货的正确性。答：本案例的审计目的是：验证存货的真实性、完整性；以证实管理当局的存在或发生、完整性认定有无问题。A材料1998年末实存数量=

4、盘点日数20000+审查日至盘点日发出数4000-审查日至盘点日入库数10000=14000公斤；该公司账存数为15000公斤；盘亏1000公斤。甲产品1998年末实存数量=盘点日数8000+审查日至盘点日发出数2000-审查日至盘点日入库数3000=7000件；该公司账存数为10000件；盘亏3000件。根据现行《企业会计制度》规定，审计人员在次年应建议公司按制度规定，将上述盘亏的存货转作上年的管理费用、并冲减上年度资产负债表的存货项目（注：1998年可作“待处理财产损溢”）；追查存货盘亏的原因，并在1999年按不

5、同的原因进行相应的账务调整。2、注册会计师王胜、李明接受利洋股份有限公司委托对其下属的W公司实施财务收支审计。为证实W公司往来款项的真实性，采取了如下程序和方法：1）审阅应收账款和应付账款明细账，并采取核对的方法证实各明细账户是否账账、账证相符；2）了解赊销、赊购业务内控制度的健全性、有效性。经调查发现W公司的相关内控制度存在诸多漏洞。3）王胜、李明为提高审计工作效率，决定仅就市内的客户采用面询的方式证实其真实性，而对于外地客户只要账账、账证相符即可认定其真实性，具体如表：应收账款审计明细表客户区域、数量审计方式市内

6、客户（19家）外地客户（108家）面询19审阅、核对1940应付账款审计明细表客户区域、数量审计方式市内客户（23家）外地客户（187家）面询23审阅、核对2360要求：1）分析本案例中往来款项的固有风险、控制风险。2）分析注册会计师王胜、李明制订的审计程序和运用审计方法的恰当性，以及由此产生的审计风险。答：①往来款项的固有风险是指购销业务中不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易别产生重大错报或漏报的可能性；控制风险是指购销业务中某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易别产生重大错报或漏报

7、，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性；该公司赊销、赊购业务内控制度存在诸多漏洞，说明其内部控制不健全即固有风险高、内部控制可能无效即控制风险高。②当固有风险、控制风险高时，注册会计师必须扩大审计范围、将检查风险尽量降低，以使整个审计风险降低至可接受的水平；为提高审计工作效率而仅实施面询、审阅、核对程序，注册会计师面临极大的审计风险。为证实应收账款的真实性，注册会计师必须执行函证程序；未函证的应收账款应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等。当控制风险较高、某应付账款明细账金额较大或被审

8、单位处于财务困难阶段，注册会计师应进行应付账款的函证。为防止应付账款低估，注册会计师应结合存货监盘，检查被审计单位是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；还应询问被审单位有关人员；等等。3、资料：某审计