论风险管理理念下公立医院内部控制体系的建设强化

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1、屮国总会计师2017，10,72-73论风险管理理念下公立医院内部控制体系的建设强化唐艳云南省昭通市中医医院导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国公立医院得到了较快的发展，同时在经营过程屮同样也会面临着较大的经营风险，很多公立医院为丫防范经营过程屮的风险，加强了内部控制体系的建设。然而在风险管理理念下一些公立医院内部控制体系还存在着一些问题，因此在风险管理理念下加强公立医院内部控制体系建设是十分有必要的。木文从风险管理的基木理论出发，分析了风险管理理念下公立医院内部控制中存在的问题，并提出了几点在风险管理理念下强化

2、公立医院内部控制体系建设的建议，目的在于提高公立医院N部控制的水平，促进公立医院的健康稳定发展。关键词：风险管理理念;公立医院;内部控制体系;建设;强化;一、风险管理概述（一）风险管理的概念风险管理中管理的对象是风险，单位或是个人是风险管理的主体，主耍的目标是利用最小的成木来获取最大的经济效益，风险管理最理想的状态是根据风险发生概率的大小来采用科学合理的方法进行有效的控制。（二）风险管理的过程一般来说风险管理的过程分为以下几个方面:识别风险、评估风险、处理风险、监控风险。(1)识别风险。识别风险是通过一系列的方法来识别经营过程中可能出现的风险,

3、并找出风险存在的原因，可以说整个风险管理的基础是识别风险，只有通过识别风险才能够更好地预防和处理潜在的风险。(2)评估风险。评估风险的主要内容包括评估风险的类型和大小，主要的任务是结合实际情况来确定企业可以承受的风险能力。(3)处理风险。处理风险主要是在评估风险的基础之上，通过风险的优先等级来釆用适当的方法将风险控制在一个较小的范围之内，这样就有利于对风险进行处理，同时在处理风险之后还要对处理结果进行评估。(4)监控风险。监控风险是要对识别、评估、处理风险过程进行严格的监督，实施监控风险的主耍目的在于在外部环境发生变化的时候可以适当的变通经营方

4、向，有效地降低了企业的经营风险。二、风险管理理念下公立医院内部控制中存在的问题从实际情况来看，在风险管理理念下公立医院内部控制体系还存着一些问题，主要体现在以下几个方而。(一)缺乏良好的内部控制环境从我国公立医院的实际情况来看，很多公立医院将主耍的精力放在了医疗水平的提高上，并没有认识到内部控制环境的重要性。首先，经过调查会发现一些公立医院的萧事会治理结构并不健全，公立医院的控股者和投资者，对公立医院的经营管理有着较高的参与性。以管近几年来我国医疗体制进行丫不断的改革，公立医院逐渐的被推向市场，但是在短时间内公立医院还不能从政府的操控中摆脱出来

5、，逐渐的形成了以院长为领导的管理体制，显然这样的治理结构是有待于完善的;其次，通过相关指标并不能对组织文化进行衡量和考核，很多管理者并没有认识到组织文化对公立医院运营的重要性，从很多公立医院的内部控制制度来看，很多公立医院的文化有着较大的相似性，因此在内部控制屮组织文化不能够起到很好的引导作用；再次，一些公立医院内部控制的体系中并没有建立起严格的岗位责任制度，这样就会容易导致公立医院各个科室的员工不能明确自身的岗位职责和义务，加大了公立医院的运营风险。(二)缺乏科学的预算编制公立医院N部控制的核心部分是预算，各个科室实际的经营情况可以通过量化的

6、形式客观的反映出来。一般来说公立医院的财务部门主要负责了预算的编制工作，主要是在去年预算的实际数的基础之上，以眹院年度财务报表的和关数据为主要依据，所完成的预算编制工作，显然这种预算编制方法不够科学、合理，也没有很好地结合下一年度医疗市场的发展趋势，在这种情况下编制出来的预算缺乏较强的机动性和灵活性，如果在预算年度内国家的会计政策发生Y改变，公立医院当年的预算管理就会受到以往年度的影响，编制预算的质量也会较低，并不能较好地满足公立咲院财务管理的需求。同时一些公立医院在编制预算的过程中，仅仅是考虑到了病床的使用率、住院问诊比例等常规的指标，并没有

7、综合的考虑到医保政策的变化、医院内部环境的变化、药品采用情况等，这就会直接导致科室经费支出超出预算的现象发生，降低丫公立医院预算的合理性和科学性。（三）缺乏顺畅的信息沟通从实际情况来看我国一些公立医院内部控制信息沟通方面的显著特点是信息的透明度较差，缺少比较正式的信息发布平台以及沟通的渠道，因此也就会给公立医院的经营带来较大的财务风险，具体来说表现在以下几个方面:首先，缺乏顺畅的信息沟通渠道，一些公立医院并没有建立起普通员工反映建议的通道，很多干部的意见并不能及时的向上级领导汇报，公立咲院的领导者也就不能及时的了解科室部门实际的财务情况，不能对

8、预算管理工作中存在的问题进行调整和改进;其次，信息化水平较低，很多公立医院的信息化水平还处于单机操作的水平，并没有建立起全院的网络化信息系统，这样就不