纳税检查的账务调整

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1、----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方纳税检查的账务调整纳税检查的账务调整税务检查结束后，应及时督促纳税人调整账户，不然的话，虽然纳税人当期补缴了税款，但随着时间的推移，补缴的税款又有可能被抵回，从而使纳税检查流于形式。一、补退流转税的账务调整增值税的补、退不涉及应税所得额的变动，但如果不及时调整账务，将会造成下期多缴或少缴增值税。（一）补、退增值税的账务调整1、补交增值税的账务调整按照《会计准则》的规定，纳税人在补交增值税后应及时进行帐户处理。实际交纳增值

2、税时，应借记"应交税金--应交增值税（已交税金）"，贷记"银行存款"。同时区分不同情况作进一步处理：（1）对于纳税人少记销项税额而补交的税款，应借记（或用红字贷记）有关科目，贷记"应交税金--应交增值税（销项税额）"。（2）对于纳税人记账时因多记进项税额而补交的税款，应借记（或用红字贷记）有关科目，贷记"应交税金--应交增值税（进项税额转出）"。（3）对于纳税人将不允许抵扣的进项税额作抵扣而补交的税款，应用红字借记"应交税金--应交增值税（进项税额）；贷记（或用红字借记）相关科目。（4）对于纳税人少记销售额而少交的税款，应借记有

3、关科目，贷记"主营业务收入"，贷记"应交税金--应交增值税（销项税额）"科目。2、退增值税的账务调整对于纳税人多交的增值税，只需做如下账务调整：（1）对于纳税人多计销项税额而多交税款的，用红字借记（或贷记）有关科目，用红字贷记"应交税金--应交增值税（销项税额）"科目。（2）对于纳税人记账时因少记进项税额而多交税款的，用蓝字补记，借记"应交税金--应交增值税（进项税额）"科目，贷记（或用红字借记）有关科目。----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方-------

4、---专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方（3）对于误记已交税金而多交的税款，用红字借记"应交税金--应交增值税（已交税额）"科目，用红字贷记（或用蓝字借记）有关科目。3、根据税务机关的《税务处理决定书》补缴增值税的账务处理：例：税务检查人员于2003年12月份检查企业当年增值税缴纳情况，进行账簿检查时，发现该企业"预收账款"账户贷方余额624780元，金额较大，经进一步深入检查查明细账和有关记账凭证、原始凭证及产品出库单，查明产品已出库，企业记入"预收账款"账户的余额全部是

5、企业分期收款销售产品收到的货款和税款，而没有及时结转产品销售收入。经核实，该批产品的生产成本价为450000元，据此，应作如下调整：应计应税收入额=624780÷（1+17%）=534000（元）应补增值税：534000×17%=90780（元）账务处理为：借：预收账款6247800贷：主营业务收入534000应交税金--增值税检查调整90780借：主营业务收入450000贷：库存商品450000假如上例是对2002年进行纳税检查，则：借：预收账款624780贷：以前年度损益调整534000应交税金--增值税检查调整90780借

6、：以前年度损益调整450000贷：库存商品450000（二）补、退消费税的账务调整（1）因多计或少计销售额而退、补消费税的账务调整----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方①．因少计销售额而补交消费税的，借记"主营业务税金及附加"科目，贷记"应交税金--应交消费税"科目；同时借记"本年利润"科目，贷记"主营业务税金及附加"科目，转入当期损益。对于少计的销

7、售额，应借记相关科目，贷记"主营业务收入"。②．因多计销售额多交的消费税，用红字作与①相同的会计分录。（2）纳税人以应税消费品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、抵偿债务等非货币性交易的，无论该非货币性交易是否涉及补价问题，均应以应税消费品的公允价值为计税依据，计算应交纳的消费税额并将消费税额记入换入资产的入账价值。根据《企业会计准则--非货币性交易》的规定：纳税人发生非货币性交易，未涉及补价或支付补价的，其换入资产的入账价值等于换出资产的账面价值与所支付的相关税费（含增值税）的和。计算公式如下：换入资产的入账价值=换出资产

8、的账面价值＋所支付的相关税费（含增值税）纳税人发生非货币性交易，并收到补价的，可按下列公式计算换入资产的入账价值：换入资产的入账价值=换出资产的账面价值-（收到的补价款÷换出资产的公允价值）＋所支付的相关税费（含增值税）纳税人因非货币性交易补交消费税的，应比照下