浅析会计内部控制存在的问题及优化对策

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1、浅析会计内部控制存在的问题及优化对策摘要本文主要从会计内部控制的现状及存在问题入手，通过对存在问题的分析，提出了加强会计内部控制的对策建议。　　关键词会计内部控制优化　　：F276：A　　　　会计内部控制是财务部门合理分配经费、提高经费使用效率的重要保证。建立健全并有效实施会计内部控制制度，对于优化经费使用效益、推动各项事业建设具有重要的作用。　　　　一、会计内部控制存在的问题　　目前，会计内部控制制度尚不够完善，未形成一套完整的体系，制约会计工作创新发展。　　（一）会计内部控制重视不够，内控意

2、识淡薄。　　财政经费一直是以“拨款—使用—决算”的方式来运转，但这种简单的循环模式也存在一定的弊端，工资与效益不挂钩，任务与责任不挂钩，以及长时期计划经济体制的影响，使各级领导及财务部门对会计控制重视不够，内控意识不强，会计内控制度落实不好，控制效益未得到充分发挥。　　（二）会计内控制度不完善，操作性不强。　　目前，虽然X络技术已经在会计领域得到了广泛的应用，但部分单位仍然没有突破传统的内部控制制度观念，没有建立新的内部控制制度，而是继续在X络环境下来运行在一定程度上已经缺乏可操作性的手工时代的

3、内部控制制度。由于相关的理论研究与实际结合不紧，导致会计内部控制制度实际操作性不强。现行的措施仅限于日常惯例或自行制定的一些条款，缺乏统一的标准，实施随意性大，易导致国有资产流失。　　（三）权力的使用控制不明确，监督制约机制不完善。　　各单位领导是财务工作的领导者、决策者，往往集审批权、控制权、决策权于一身，若缺乏相应的监督，将影响会计工作的有效发挥。当前，由于内部审计部门与财会部门独立性不够，致使监督机构的权力相对弱化，任务和激励奖惩机制脱钩，经常性的监督检查工作得不到有效发挥。　　（四）信息

4、化条件下的内控机制不完善，会计信息安全风险增大。　　计算机和X络的介入使会计人员从繁重的手工核算报表中解脱出来，提高了会计信息的及时性、正确性、全面性。但同时由于信息化迅速发展，过去的内部控制已不适合现在的会计发展要求。实行会计电算化后，有形记录较传统手工会计系统大为减少，凭证、经济业务事项的说明和账簿等大多要依赖计算机录入、阅读和查询，如果缺乏适当的控制，复制、伪造、销毁单位重要的财务数据将更加难以查觉。另外，会计信息以电磁介质的形式储存起来，如果保管不善，有丢失或毁损的风险。所以会计电算化对

5、会计内部控制提出了更高的要求。　　二、完善会计内部控制的措施　　（一）优化会计顶层设计。　　各级财务部门要强化会计内控意识，充分认识到内控作用发挥的效果影响到单位任务完成的标准和质量，影响到经济效益的提高，采取有效措施加强内部控制体系建设。此外，要大力加强财务干部队伍的建设，采取业务集训、岗位练兵等多种途径，加强会计人员队伍建设，不断更新知识结构，以适应内部控制对财务人员的高要求。　　（二）加快会计法规建设。　　会计内控制度的落后以及相关法规的不完善制约了内部控制的发展。因此，要加快会计内部控制

6、制度建设、完善相关法规。一是完善会计内部控制法规。当前，财务工作中的各种突出问题，诸如虚报冒领经费；超预算开支经费；擅自扩大开支范围等等得不到有效控制，一个重要的原因就是执法不严。因此，一方面要加强各种财经法规建设，另一方面要完善监控及内控法规建设，为内部控制制度的建立提供基本依据对于违反财经法规的人员一定要严加惩处，以提高法律法规的威慑力，为会计内部控制创造一个良好的工作环境。二是加强会计内部控制制度建设。主要包括以下几个方面的制度：（1）组织机构的控制。在设置内部机构时，既要根据工作的需要，

7、也应兼顾内部控制的需要，使机构设置要有整体规划，既精简又合理。（2）不相容职务的分离。授权和执行的权力要分离；执行和审查的职务要分离；执行和记录的职务要分离；保管和记录的职务要分离。对各项业务的处理要能体现出互相监督的作用。财务专用章和负责人、经办人的名章以及空白票据要分开保管。（3）复查核对控制。为了保证会计信息的可靠性，规定各项经济业务必须经过复查核对，以免发生差错和舞弊。复查核对的内容包括凭证之间的复查核对，凭证和账簿之间的复查核对，账簿和报表之间的复查核对。建立严格的复查核对制度，有利于

8、及时发现并改正会计记录中的错误，做到证、账、表相符一致。而后，适当地调整控制体系，例如：建立内部控制委员会，专门负责研究本单位会计内部控制实务并监督、评价本单位会计内部控制机制的运行情况；完善会计内部控制考评机制，定期对会计内部控制进行考评；制定并严格奖惩机制，定期评价相关人员或部门的工作业绩，使评价结果与经济、行政奖惩挂钩；在会计信息系统中嵌入控制程序，并设置关键的控制点，制定相应的控制手段，增强内部控制的实时控制能力。　　（三）建立会计工作制约机制。　　会计核算的全过程必须充分体现相互联系、