浅析我国的宏观税收负担走势

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1、浅析我国的宏观税收负担走势　　有关我国实际税收负担水平的高低及其走向问题，一直是学术界争论不休的话题。为了能够更清楚地了解我国目前税收负担水平状况以及对我国的税收负担率做出较合理的估量值，需要明确以下几个方面的内容。　　一、税收负担量度的含义及其衡量指标体系　　（一）税收负担量度　　税收负担量度是指国家在一定时期内所确定的最高征税数额的界限。一般地，在一国经济不断发展变化的情况下，实践中都采用税收负担率来衡量税收负担。税收负担的衡量指标可以分为宏观税收负担指标和微观税收负担指标。　　（二）衡量宏观税收负担的指标　　研究宏观税收负担是从全社会的角度来考核税收负担，从而可以综合反映一个国家或地区税

2、收负担的总体情况。目前衡量全社会经济活动总量比较通行且可以进行国际比较的指标是国内生产总值(GDP)和国民收入(NI)。因而衡量宏观税收负担状况的指标也就主要有两个：　　一是国内生产总值税收负担率，简称GDP负税率。其计算公式为：国内生产总值负税率＝一定时期内国家课税总额/同期国内生产总值×100%二是国民收入税收负担率，简称NI负税率。其计算公式为：　　国民收入负税率＝一定时期内国家课税总额/同期国民收入总额×100%　　在国民经济核算体系(SNA)下，国内生产总值税负率对于衡量税收水平具有较多的优越性。国内生产总值是按收入地进行统计的，在国际经济中，各国政府为避免双重征税在征税时一般优先行

3、使地域税收管辖权，其税收的基础就是国内生产总值。国际经济组织对各国税收水平的衡量，主要使用国内生产总值（GDP）税收负担率。　　二、影响税收负担量度的因素　　一国在制订税收政策时必须综合考虑国家经济的总体发展水平，并根据不同的经济调控需要来确定税收负担水平。税收负担的高低、合理与适度与否，是受诸多因素影响的。一般来看，影响税收负担水平的主要因素有：　　（一）社会经济发展水平　　一国的社会经济发展总水平，可以通过国民生产总值和人均国民生产总值这两个综合指标来反映。国民生产总值越大，总体负担能力越高；特别是人均国民生产总值，最能反映国民的税收负担能力。根据世界银行的调查资料，一国人均国民收入较高时

4、，社会经济的税负承受能力较强，其税收负担率也高　　我国是发展中国家，人均国民生产总值较低，因此，国家征税和社会总体税负该如何确定，应该首先考虑社会经济的发展程度和纳税人的承担能力。这样，国家在通过税收取得所需财政收入的同时才能刺激经济增长，同时提高社会的未来税负承受力。如果税负超出了经济发展的水平，就会阻碍整个社会经济的发展。　　（二）国家的宏观经济政策　　任何国家必须通过综合运用各种经济、法律以及行政手段，来强化宏观调控体系，促进经济的发展。国家会根据不同的经济状况而采取不同的税收负担水平。如在经济发展速度过快时，需要适当提高社会总体税负水平来抑制需求的膨胀，使之与社会供给总量相适应。另外，

5、还要在征税中实行必要的税收优惠政策来区别对待以应对不同经济的发展状况，从而利于优化经济结构和资源配置。　　从1998年开始，国家采取积极的财政政策适度扩大了财政支出规模以应对国内需求严重不足，所以，税收的总体负担水平短期内不会降低，但同时会通过税收政策的不断调整对纳税人的总体负担进行调整，降低纳税人负担各种税费的比例来达到增加税收收入的需要。　　（三）税收征收管理能力　　由于税收是由国家无偿征收因而税收征纳矛盾比较突出。因此，一个国家的税收征管理能力也对税收负担的确定有较大的影响。一些国家的税收征管能力较强，就可以根据社会经济发展需要来确定税收负担政策而不必考虑能否将税征收上来；而对一些税收征

6、管能力较差的国家来说，可选择的税种有限，勉强开征一些税种，也很难保证税收收入，想提高税收负担也较困难。　　（四）国际税负水平的影响　　税收是维护国家经济权益的保证，一国的税负轻重必然会影响国际间的经济往来和贸易发展。各国为平衡协调税负，一般是按国际惯例、税负水平和对等互利原则来确定本国关税和涉外所得税等税的负担程度。　　三、确定税收负担量度值的原则　　任何一个国家在确定税负总体水平时都必须遵循一定的原则。从促进经济发展角度来看，我国的税收负担量度值的确定应遵循以下几点原则：一是要保护税本，使税收取之有度；二是不妨碍经济的正常运行，促进国民经济的持续、稳定、协调、高效发展；三是保证国家财政收入随

7、经济发展的最大增长；四是充分、全面地考虑影响税负的主观与客观因素；五是要体现公平税负、量能税负的要求；六是要调动纳税人搞好生产经营、增加收入和提高经济效益的积极性。　　四、目前我国税收负担水平分析及最佳税负量度值的选择　　（一）目前我国的税收负担水平状况　　宏观税负是国际上衡量税负水平的通用标准，而且判断一个国家的宏观税负高低的最好的方法就是进行国际比较。以下为不同收入水平国家的宏观税收负担曲线图