小规模纳税人增值税申报解析

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1、小规模纳税人增值税申报解析主讲人：张翁菀CONTENTS123目录基础知识填报说明案例分析基础知识基础知识划分标准：年应征增值税销售额500万元及以下。申报期限：一般以1个季度为1个纳税期，自期满之日起15日内申报纳税。遇到法定节日，按规定顺延。逾期申报：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税万分之五的滞纳金。计算公式：不含税销售额×征收率。征收率3%：一般情况下。5%：销售、出租不动产。提供劳务派遣服务选择差额征收的项目等。3%减按2%：销售自己使用过的固定资产、销售旧货。销售旧货是指经营者从其他单位或个人收购已使用过的物品再对外出售，比如专门从事二手车买卖的企业。征收方式核定征收:1.达起征

2、点且未超定额：规定期限内在指定账户预存3个月的核定税款实行以缴代报。2.未达起征点：由系统后台自动申报。3.超定额经营：需要到大厅窗口申报缴税。查账征收：按期填写增值税申报表申报方式手机申报欢迎访问福建省网上税务局上门申报网络申报网络申报现已支持当期的逾期申报，例如当月申报期是15日，则16日至31日可以在网上进行逾期申报，但是下个月1日之后就需要到大厅进行逾期申报。申报流程抄报税：纳税人在征期内登陆开票软件抄税，并通过网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上月开票数据。纳税申报：纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票

3、系统对税控设备进行清零解锁。填报说明小规模纳税人申报表介绍增值税减免申报明细表增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）假设您是月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）减征、免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人，则不需要填报两张附表。增值税纳税申报表附列资料主表附列资料减免税明细表增值税纳税申报附列资料应税行为（3%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（3≤1＋2之和，且3≤5）4＝1＋2－3应税行为（3%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用3%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额56=37＝5－68＝7÷1.03应税行为（5%征收率）扣除额计算期初余额本

4、期发生额本期扣除额期末余额91011（11≤9＋10之和，且11≤13）12＝9＋10－11应税行为（5%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用5%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额1314=1115＝13－1416＝15÷1.05主表第1栏主表第4栏由季度销售额超过起征点且有扣除项目的纳税人填写。填写的基本原理是期初+本期增加-本期减少=期末。差额征收项目旅游服务金融商品转让销售自行开发的房地产转让不动产建筑服务物业管理服务融资租赁和融资性售后回租业务人力资源外包经纪代理服务安全保护服务劳务派遣服务增值税减免税明细表由享受增值税减免税优惠政策并向主管税务机关备案的增值税纳税人填写

5、。当期主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏本期应纳税额减征额本期数均无数据时，不需要填报本表。一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-4合计123456二、免税项目免税性质代码及名称栏次免征增值税项目销售额免税销售额扣除项目本期实际扣除金额扣除后免税销售额免税销售额对应的进项税额免税额123=1-245合计7出口免税8————————其中：跨境服务9————————101112主表第16行主表第12行减免税税收优惠列举减税：已使用固定资产、购置增值税税控系统专用设备。免税：农业生产资料、蔬菜、

6、鲜活肉蛋产品、托儿所、幼儿园提供的保育和教育、自产农产品、农民专业合作社等等。注意：点击增行，下拉选择减免税税收优惠政策时，要选择与备案一致的税收优惠选项。主表一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）4————税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额5————税控器具开具的普通发票不含税销售额6————（三）销售使用过的固定资产不含税销售额7(7≥8)————其中：税控器

7、具开具的普通发票不含税销售额8————（四）免税销售额9=10+11+12其中：小微企业免税销售额10未达起征点销售额11其他免税销售额12（五）出口免税销售额13(13≥14)其中：税控器具开具的普通发票销售额14扣除后不含税销售额=附列资料第8栏扣除后不含税销售额=附列资料第16栏小微企业个体工商户和其他个人销售免征增值税纳税人销售使用过的固定资产+销售旧货，含税销售额/（1+3%）代开+自开专票基本原理为应纳税额=