2011会计继续教育

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1、2011年度会计人员继续教育前言2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了财会[2008]7号《企业内部控制基本规范》，2010年4月26日又联合发布了《企业内部控制配套手指引》，基本上构建了我国企业内部控制规范体系。我国内部控制规范体系为基本规范与配套指引两个层次，其中指引又有应用指引、评价指引和审计指引三种类型。应用指引包括18项，具体为：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系

2、统。2010年我们组织学习了前9项应用指引，2011年接下来继续学习后9项应用指引。第一章企业内部控制应用指引第10号——研究与开发一、研究与开发概述随着经济全球化进程的不断加快以及科学技术水平的飞速发展，提升资源配置效益，推动技术创新，加快技术创新速度，缩短产品开发周期已成为现代企业在严峻的国际竞争中获得持续竞争力的关键。因此，企业应当重视研发工作，强化研发全过程管理，不断提升企业自主创新能力。本指引所称研究与开发是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。研究：为获取并理解心的科学或技术知识等进行的独创性的有计划的调查。（包括获取知

3、识，应用研究，评估选择等）开发：是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计。（包括模型设计、建造测试等）研究阶段是探索性的，开发阶段是已经完成研究阶段的工作，具备了形成一项新产品、新技术的基本条件，两者所面临的风险各不相同。第一章企业内部控制应用指引第10号——研究与开发二、研究与开发应当关注的风险1.论证风险未经科学论证或论证不充分可能导致创新不足或资源浪费。比如：新上项目应充分环保认证以及考虑市场需求。2.研发技术风险2.1技术方案风险。2.2不成熟的新技术。2.3系统复杂性过高。2.4不成熟的工艺。2.5试验验证风险。

4、2.6设备风险。2.7产品的可靠性、可维修性设计。（如售后服务）第一章企业内部控制应用指引第10号——研究与开发3.研发管理风险3.1决策延误3.2项目进度风险3.3项目变更3.4沟通风险3.5项目范围3.6人力风险4.研发系统环境风险风险来源分为：客户风险、供应商风险、分包商风险等，研发过程要协调好各方关系，以免带来不必要的风险。除此之外，还应考虑政策法规、政治经济、自然等各方的风险，还要考虑成本费用原则，特别关注技术风险、资金风险、进度风险等重要风险，进行重点控制。第一章企业内部控制应用指引第10号——研究与开发三、研究与开发的风险应对1、做好新

5、产品开发项目的选择和中止决策不好的项目该断就断，不要拖延，以免造成更大的风险。2、加强新产品开发人员之间的信息交流最大限度收集用户需求、技术、竞争环境等信息，加强沟通信息共享，降低不确定性，降低风险。3、加速产品开发对顾客需求作出快速反应4、合作产品开发共同开发销售新产品，分散研究开发的风险5、选择好新产品投入市场的时机新产品投放市场时机很重要案例：2003年4月初，上海风云互动娱乐悄然停止了运营，曾自诩为“中国版哈里·波特”的网络游戏《天空之城》也如同名动画片中的那座空中城堡般分崩离析。风云互动的公司名称为“上海风之谷数字娱乐科技有限公司”，成立于20

6、02年9月。三位关键人物促成了风云互动的诞生，他们分别是熊贵诚、刘荣和张英。2002年9月，风云互动拿到营业执照，公司正式成立，注册资金为800万。公司运作初期，投资方的热情很大，且比较务实，给员工以信任感，而员工也希望能够早日拿出自己的作品，双方在这一点上的目标是一致的。然而中间的沟通环节却出了问题，由于投资者并不了解游戏，所以整个项目由张英全权负责，从产品的策划、市场推广、运营到公司的融资，张集大权于一身，隔离了投资方与研发部门之间的直接联系，导致投资方对游戏的开发进度知之甚少，而研发人员对于公司的运作情况也是一头雾水缺乏网络游戏的开发经验也是失败的

7、原因之一。网络游戏的引擎分为客户端和服务器端两部分，最初张等人从重庆带来的只是一个简单的客户端引擎，风云的第一阶段工作实际上主要是围绕这部分展开。据研发人员介绍，至2002年11月，游戏的客户端完成了约80%，而服务器端则仍旧是一片空白。Alpha版本完成后，研发人员在公司的局域网上对其进行测试，却发现区区数十人在线即可令其崩溃游戏的市场推广从2002年9月底开始启动，由于产品的一再延期，推广方案不得不屡次变更。最初风云互动只是在网媒上发些新闻，在平媒上放些软文，直至2003年1月为配合产品上线，才开始在平面媒体上投放硬广告，其拖欠《大众软件》和《大众游

8、戏》等媒体的20多万广告款，至今未能偿清项目不断延期的同时，公司股东之间开始产生