浅谈医院记账凭证审核工作中的常见问题及应对策略.doc

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1、浅谈医院记账凭证审核工作中的常见问题及应对策略张雪北京回龙观医院摘要：医院记账凭证是记泶经济业务的发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。凭证审核主要是对记账凭证及所附原始凭证进行复核，审查其真实性、合规性与准确性，是会计核算工作的重要组成部分，是保证会计信息真实性、完整性与合法性的基础，是医院发挥会计监督的重要手段。随着我国经济体制改革和医疗卫生体制改革的不断深入，医院与外界的经济往来日益频繁，凭证审核的工作内容越来越多；自2012年1月1口实施新《医院会计制度》之后，更加强调医院会计信息的真实完整性，对会计核算提出更高的要求。加强对会计凭证的严格审核，对审核

2、中发现的问题及时解决，能够有效提高会计信息质量，为医院的发展更好的保驾护航。文章对医院记账凭证审核的意义、审核的方法、审核过程中的常见问题、常见问题的应对策略等四个方面进行探讨，分别对医院记账凭证审核过程屮的常见问题进行总结与分析，找出应对不同问题的方法与技巧。通过学习与交流，提升财务人员的专业能力;通过多种方式的宣传教育，提高非财经人员的风险意识;通过借助办公及核算软件高效审核凭证；通过对产生问题的深入剖析，挖掘医院经济管理漏洞，有效发挥会计的监督职能，提高会计信息质量。关键词：医院;记账凭证审核;问题;对策;2012年1月1闩新《医院会计制度》的实施对会计核算提出了更高的要求，更

3、加强调了医院会计信息的真实完整性。凭证审核工作是对医院记账凭证及所附原始凭证真实性、合规性与准确性的审查，是会计核算工作的重要组成部分，加强对会计凭证的严格审核，对审核屮发现的问题及时解决，能够有效提高会计信息质量，堵塞医院经济管理漏洞，更好地发挥会计的监督职能。一、医院记账凭证审核的意义（一）记账凭证审核是医院会计核算工作的重要组成部分记账凭证审核工作一方面要对所附原始凭证进行再复核，一方面要对记账凭证的填制情况进行审核，既要关注记账凭证的准确性，又要对原始凭证的真实性、合法合规性进行事后监督。通过对原始资料进行再复核可以达到查漏补缺的效果,有效杜绝相关隐患;通过对记账凭证填制内容

4、的审核，可以及时纠错，有效保证会计基础信息的质量。（二）记账凭证审核是保证医院会计信息质量的基础工作在会计电算化普及的当今，记账凭证填制并审核无误后，即自动生成会计账簿，并进一步计算生成报表，因此，记账凭证上会计信息的质量将直接决定会计报表信息的质量，记账凭证审核是保证会计信息质量的基础工作。（三）记账凭证审核是发挥医院会计监督职能的重要手段原始凭证是会计记账的基本依据，记账凭证是生成财务报表及报告的基础。对原始凭证真实性、合规性以及全面性的审核，可以发现医院经济管理中的薄弱环节及经济运行中存在的问题;对记账凭证填制情况的审核，可以发现医院财务管理屮存在的问题。二、医院记账凭证审核的

5、方法（一）医院记账凭证审核的工作特点医院会计核算要同时遵循会计法和预算法两套法规的要求，还要满足医院全成本核算的要求。审核记账凭证吋，不仅要遵循医院财务制度、会计制度，还要全面考虑预算管理及成本核算管理的工作要求，对凭证进行多维度审核。（二）医院记账凭证审核的根本任务一是审核原始凭证的齐全性、合规性，审核原始凭证是否包含了充足的证据，是否符合相关法规及制度要求。二是审核记账凭证的完整性、准确性，审核记账凭证的内容是否填列完整准确，清楚无误反映经济业务实质。（三）医院记账凭证审核的具体要求一要多维度的审核，以会计制度的要求为准绳，结合预算管理及成本管控的要求，多维度审核。二是要顺序审核

6、，以“先原始后记账”的原则对凭证进行审核，首先对原始凭证进行再复核，査漏补缺，发现问题后及时找经办人核实情况并完善手续，对于确实存在隐患的业务需及时联系经办人退回资金，确保医院资金的安全。在确保原始凭证无误的基础上，对记账凭证中的要素逐一进行审核，审核科目、项目、科室、现金流、摘要、金额等内容。三是要逐笔审核，按照记账凭证的填制顺序逐笔审核，不能遗漏，更不可在系统中随意进行批量审核操作。三、医院记账凭证审核工作中的常见问题审核记账凭证的根本任务一方面是对原始凭证进行复核，另一方面是对记账凭证进行审核。在凭证审核中常见问题分为两类。（一）原始凭证的常见问题1.发票不符合规定，一是发票内

7、容与实际不符;二是发票内容笼统且缺少必要的明细清单;三是发票为假发票；四是发票为电子发票，重复打印报销。2.重要经济业务缺少相关合同协议，或虽已订立合同但未经医院N部审计部门审计通过。3.审批手续不合规，经济业务缺少必要的审批手续。一是达到规定金额未提请相应级别领导审批，二是未提请归U管理领导审批。4.设备类支出报账时缺少设备验收单、入库单等手续。之所以存在上述问题，主要原因在于:一是报销人员对医院的财务规定、流程不了解或理解不透彻，造成票据不合规、手续不