谈加强内控制度建设　规范财务会计行为

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1、谈加强内控制度建设　规范财务会计行为　　南昌铁路局1996年建局之初，治理跨度加大，治理职能也发生了转变，而财务会计内部控制制度建设没有跟上治理角色转换的步伐。再加上铁路改革力度越来越大，确立了铁路局的市场主体地位，实行资产经营责任制，各项内部治理在适应、理顺过程中存在不到位现象。此后到2000年上半年，我局针对内部治理中的突出新题目，重点突破，有针对性地制定单项财务会计内部控制制度。从2000年下半年开始，又对财务会计内部控制制度进行了整合优化，消除治理结合部，形成治理闭环，实现了财务会计内部控制制度的系统化。随着内控制度日益健全，我局财务会计治理水平有了新的进步，为完成资产经营责任制目

2、标创造了条件。我们的具体做法是：　　一、加大集中、同一治理力度，保证货币资金平安可控，进步使用效益　　在资金治理上，我局主要存在“散、乱、差”的新题目。“散”是指大小经济实体均设立独立的会计机构，导致人浮于事，工作效率低下，资金分散。“乱”主要指单位银行账户设立较乱，一些不符合开户条件的单位和部分、车间、工区、车站等都设立了银行账户，开户银行涉及工、建、农、商、交、招等银行，甚至农村信用社，还有的单位开设多个银行账户，给资金平安带来了严重的隐患。“差”是指资金利用的效益差。由于会计机构分散、银行账户多而乱，导致我局一方面需要向银行贷款才能实现资金正常周转，另一方面又沉淀了大量资金无法利用。

3、　　为了彻底解决“散、乱、差”新题目，我局采取了增加财务会计治理集中度的办法，把财务会计内部控制关口前移。一是实行会计机构和会计职员集中治理。制定了《南昌铁路局财务服务部治理办法》和《南昌铁路局多元经营财务服务部治理办法》，成立了路局机关多种经营财务服务部，实行代理记账。对附属机构和多种经营直属企业实行财务集中治理，会计集中核算，建立内部牵制和稽核制度，对经济业务实行全过程监视和控制。站段也相应集中了会计机构和会计职员的治理。制定了各个岗位会计职员任职的硬性条件和任用程序，严把会计机构负责人（会计主管职员）用人关，各单位任用会计机构负责人（会计主管职员）必须经过路局人事、财务部分共同考核、

4、批准。二是实行资金集中治理。制定资金中心治理办法，在资金周转量大的地区设立了资金结算部，同一治理和结算资金。制定了《南昌铁路局银行账户内部审批办法》、《南昌铁路局所属内部单位银行账号治理办法》，并和江西省工行、建行联合下发了《有关加强铁路系统单位银行账户治理若干规定的通知》，对铁路局所属单位银行账户的开设、使用、注销等做出具体规定，实行了开户内部审批制和银行账号定期年审制。加大银行集中支付和直接支付的比例，减少现金支付和分散支付。严格限定了各种内部银行账户支付的范围，规定支付给职工个人的收进应通过银行直接转储个人账户，除零星支出以外的款项，都由单位会计机构直接支付。对现金的平安治理制定了一

5、系列的办法，对现金的提取、保管、使用做了具体的规定。　　二、加强固定资产投资的过程控制，保证资产的完整和相关信息的真实　　过往，由于回口治理部分权责不明，导致了治理分散，部分之间相互推诿扯皮。各治理层固定资产治理权限不清，又导致了资产处置不及时，运用效率低下。针对固定资产投资治理存在的责任权限不清、不实、不到位的情况，我们制定了《南昌铁路局（铁路运输企业固定资产治理办法）补充规定》，明确了路局各业务部分和局属各单位在固定资产投资治理中的权责，规定了局固定资产的购建、动态治理及处置的程序和审批权限。并成立概预算审批中心，加强了概预算审批工作，降低固定资产购建本钱。建立了固定资产治理责任追究制

6、度，对计划外购建固定资产、自行调整投资变更计划内容、冒名顶替将投资挪作他用的，或治理不善造成损失的，既处罚责任人，又追究单位领导人的责任。针对在建工程转进固定资产不及时的情况，制定了在建工程转进固定资产的处理办法，对这项工作中涉及到的部分、单位的责任、程序、时间要求作出了明确规定。制定了固定资产清理财务治理办法，对固定资产清理有关用度的列支标准、方法和处理进行了规范。　　三、加强债权债务和对外投资治理，减少损失和控制风险　　由于走向市场之初不熟悉市场规则和缺乏有效的内部控制，导致了大量的不良债权和无效投资，一些乱担保成了影响国有资产平安的“定时炸弹”。为了加强债权债务和对外投资治理，确保国

7、有资产平安，我局制定了《南昌铁路局债权债务治理办法》，明确了在债权债务治理中经办人为主要责任人，批准人和经办部分负责人为次要责任人，并明确了相关部分和职员债权债务治理的责任。建立清偿权债务日常治理责任制、日常清理制度、定期分析制度、定期报告制度和责任追究制度。针对历年的长期债权债务，建立清欠责任制，将责任落实到基层单位主要领导人身上，制定清偿权债务清理、上报和清欠赏罚制度。对债权债务的直接责任人，一律实行下岗清欠。　　此