我国商业银行会计风险防范探讨

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1、我国商业银行会计风险防范探讨[]本文从我国商业银行会计风险的现状及我国目前商业银行会计方面存在的问题出发，探究了商业银行会计风险的形成原因，针对风险产生的原因提出相关建议。　　[关键词]商业银行　会计风险　防范　　　　一　我国商业银行会计风险的现状与问题　　　　商业银行会计风险是指银行机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供不真实而导致判断、决策失误，致使银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。商业银行会计风险的外在表现是会计信息失真。所谓会计信息失真是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动。　　　　(一)我国商业

2、银行会计风险的现状　　回顾中国银行业曾出现的一些大案，尽管其作案手法多种多样，但是如果没有“家贼”，“外贼”实际上很难把银行的钱财卷走。在对近年来100个银行如何被骗的学术解读中，北京大学白建军博士研究发现，60％属于内外牵连型诈骗案件，这60％的内外牵连型诈骗案件所造成的损失占88.8％。“家贼”和“外贼”勾结作案的得手率高达91.7％，而纯粹的“外贼”得手率仅为32.5％。　　　　(二)我国商业银行会计工作存在的问题　　随着一些金融案件的曝光，作为资金收付划转的直接操——银行基层会计控制工作存在的缺陷和不足逐渐显露出来。目前，我

3、国商业银行会计方面主要存在以下几个方面的问题：一是缺乏明确的、统一的商业银行会计准则或制度；二是表内业务核算方面存在不统一、谨慎性应用不够等问题；三是表外业务核算不够规范、不够充分；四是信息披露制度不健全。这些问题在我国加入WTO之前，可能并没有表现出来，但是随着我国商业银行的股份制改革——中国建设银行在香港联交所的成功上市及2007年中国金融业的全面开放，中国的银行业需要遵照国际银行经营管理的统一规则进行管理和信息披露时，上述问题就显得十分突出。　　　　二　我国商业银行会计风险产生的原因　　　　治标先治本。要想从根本上解决商业银行

4、会计信息失真，防范商业银行会计风险，全面提升商业银行防范风险能力，就需要追根溯源，寻找其产生的原因。　　　　(一)市场经济竞争激烈　　我国的经济模式已由过去的计划经济模式逐步走向市场经济模式。在市场经济的进程中，市场经济所常见的缺陷也逐渐暴露出来。　　　　(二)商业银行内控体制不健全　　在经营管理方面，银行往往只注重片面扩大经营规模，搞粗放型经营，不注重内部控制体制的建立和发展，致使其内部控制薄弱，制度建设滞后。　　　　(三)会计运作手段相对落后　　现代银行的发展，要求现代会计手段与之配套。现代会计手段一方面表现在会计电算化的形式上

5、，另一方面表现在会计核算监督制度优化的内容上。　　　　(四)商业银行会计人员素质不高　　从总体上看，银行会计工作人员的学识水平、专业技术和职业道德等仍需加强和提高。　　　　三　防范我国商业银行会计风险的对策　　　　(一)建立健全会计规范体系　　一个健全的会计规范体系主要由会计法规、会计准则和会计制度组成。会计法规是指国家制定并由国家强制执行的有关会计问题的法律、法令、规定、办法、制度的统称。在一个法制社会里，一般人都不敢置国家法律和政府法规于不顾而任意行事，会计人员不遵守国家法律和政府的规定和约束，将承担相应的法律责任。这些会计规范

6、一经公布，在商业银行范围内将被要求严格遵守，否则将受到严厉的处罚。　　　　(二)强化商业银行内部控制　　(1)建立规范化操作程序。银行自身要根据会计法规、会计准则、会计制度的要求，建立统一规范的操作性强的操作程序，总行和各级分行的会计人员严格按照会计规范和会计操作规程进行会计业务操作。　　(2)实现严格的授权分责制度。根据业务流程，将业务活动细化为各个具体的工作岗位，然后按岗位确定分工，明确岗位职责，严禁一人兼岗独自操作全过程。会计岗位实行定期或不定期轮岗。(3)实行严格的内控制度。对会计账务的处理要有依据，如业务用章、密押、空白凭

7、证实行专人分管，对其使用必须按照规定进行严格的控制。资金与实物应该分别核算与管理，实行财务核销制度，使每笔业务通过相互制约的两个账务系统核算，得到反映和监督，必须保证账账、账据、账款、账实、账表、内外账六相符。(4)实行严格的事前、事中、事后监督制度。对会计账务处理全过程实行监督。所谓事前监督是指各业务岗位责任制的建立及工作人员上岗资格的审定；事中控制是指对正在进行的业务事项，各级管理者要了解、参与、指导，特别要发挥会计主管在工作中的作用；所谓事后监督是指对已从事的业务事项会计制度执行情况的全面监督和检查，以堵塞漏洞。事后监督与柜台

8、核算业务必须实行时间、空间和人员上的分离，严格按照“四只眼睛”的原则监督，以明确责任。　　　　(三)实行商业银行会计委派制　　会计委派制是我国有关会计规范在治理会计信息失真问题时的一项制度创新，它对治理会计信息失真问题具有重大意义。商