企业所得税之税收筹划

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1、企业所得税之税收筹划　　　　摘要:企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的税种。企业所得税直接影响企业税后净利润的形成,关系到企业的切身利益。本文通过分析企业所得税的现状,提出了企业进行纳税筹划的方法。下载论文网/3/　　关键词:企业所得税筹划方法　　　　企业税收筹划并不是一个新生事物,在西方国家已有很长的历史,不仅被政府认可,而且在会计中应用十分普遍,甚至已成为一种谋生的职业。但在我国税收筹划却似“小荷才露尖尖角”,还仅仅处于探索、研究和推行的初始阶段。尽管如此,人们对税收筹计划的热情却一直在升温,“税收筹划”这个词越来越受到媒体的关注

2、。　　新企业所得税法的颁布与实施是适应我国社会主义市场经济发展的重要制度,必将积极促进企业平等竞争的税收法律环境的形成。对企业而言,其实施必将对企业纳税筹划产生重大影响。研究新企业所得税条件下的税收筹划有助于减轻企业自身的税收负担税收筹划可减轻企业自身的税收负担,实现企业价值最大化。当然直接减轻自身的税收负担是税收筹划最为本质和核心的动力,也是税收筹划之所以兴起与发展的根本原因所在。　　■一、企业所得税筹划现状分析　　企业作为最重要的市场主体,是市场经济活动的主要参与者,而企业所得税作为一个企业必须承担的义务则成为影响企业运营决策的重要因素。企

3、业所得税不仅征收范围广,而且具有直接性,不像流转税那样可以转嫁给消费者或者上游供应商,所以这一部分的税收负担对于企业而言是相对确定的。为了切实减轻税收负担,增强市场竞争力,追求自身利益的最大化,企业必定会就其所得税进行科学合理的税收筹划,以实现长远的发展。　　我国的企业所得税制度构成比较复杂。在过去的很长一段时间里,我国的内资企业、外商投资企业和外国企业适用不同的法律规定,外资企业较之内资企业有着更大的税前扣除比例和更多的税收优惠,即外资企业的税收负担相对较轻。然而在我国实现了统一企业所得税法这一重大的税制改革后,各类企业的税收筹划空间较之以前

4、都有了新的变化,因此必定需要更加有效的税收筹划方案来减轻自身税收负担。　　由此可见,真正意义上的税收筹划,不论对企业还是国家,都有积极的意义,是纳税人整体财务筹划的重要组成部分。　　■二、企业所得税筹划的方法和手段　　企业所得税是以企业的生产经营所得和其他所得为征税对象征收的一种税,是企业经营者获得税后利润前缴纳的最后一道税,缴纳企业所得税后,经营所得就变成企业的纯利润了,因此,企业所得税的筹划非常重要,为纳税人所热衷。下面我们从三个方面来分析企业所得税筹划:　　(一)从会计政策选择方面来看　　1.巧定固定资产折旧方法,减轻企业所得税税负　　固

5、定资产折旧方法的选择对税收筹划的影响是指在固定资产使用寿命期内,按照确定的方法对应计折旧额在成本中分摊,以调节每年应纳税额,有着“税收挡板”的效用。我国现行会计准则允许企业用平均年限法、工作量法和加速折旧法来计提折旧。运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的,因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。　　在直线法下,计入各期折旧额相同,从而使各期之间的损益相对均衡。加速折旧法(年数总和法、双倍余额递减法)下,前期折旧多而后少,从而使企业前期利润减少而后期利润增加,造成各纳税期利润波动较大。加速折旧法与直线法相比,可以使企业获得延期纳

6、税的好处,相当于企业在固定资产折旧初始年份内获得了政府提供的一笔无息贷款,而且加速折旧法的抵税作用在目前通货膨胀环境下显得更为突出。加速折旧法滞后了纳税期限,可收到延缓纳税的好处。　　可见,折旧的计算和提取必将影响到成本,进而影响到企业的利润水平,最终影响企业税负。由于在折旧方法上存有差异,这为企业进行税收筹划提供了可能。　　2.巧定存货计价方法,减轻企业所得税税负　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定,应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。由于成本的计算方法很多

7、,核算的内容也很多,原材料及其他费用的分配方法也很复杂,这就决定了运用成本的计算、组合可以最大限度地抵销利润,缩小应纳税所得额,从而减少税收成本,根据市场形势的不同,选择不同的存货计价方法,可以成功地进行所得税的筹划。　　《企业会计准则》规定纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计算,应当以实际成本为准,纳税人可以在先进先出法、一次加权平均法、移动加权平均法等方法中选择一种。　　企业选择会计处理时,究竟采用哪一种计算方法是自己决定的。企业可以根据不同的情况,选择一种最佳成本计算方法,从而达到合法节约成本,提高经济效益的目的。不同的计算方法,

8、对结转当期销售成本的数额会有所不同,因为销售成本=期初存货+本期存货-期末存货。期末存货的大小,与销售成本的高低成反方向变动,从而影响企业当期应纳税利