文献综述(范文)

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1、----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方××××（选题）文献综述一、国内外发展的历史及现状世界范围内，环境会计的研究始于20世纪70年代早期，以英国《会计学月刊》（JournalofAccounting）1971年比蒙斯（F．A．Bcams）的《控制污染的社会成本转换研究》和1973年第2期马林（J．T．Marlin）的《污染的会计问题》两篇文章为代表，揭开了环境会计研究的序幕。80年代末以来，受到了国际社会的广泛关注，每年召开

2、的联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组会议上都对环境会计进行广泛的讨论。1989年召开的第七届会议上首次提出了环境会计信息披露问题，并展开讨论。1995年召开的第十三届会议把环境会计问题作为会议的中心议题。联合国1999年讨论通过了《环境会计和报告的立场公告》，形成了系统完整的国际环境会计与报告指南。目前，发达国家的会计学界在环境会计研究方面已经取得重大进展。在美国，环境会计实践主要从要求披露环境会计信息开始。涉及环境问题的会计信息披露工作是对环境成本和负债的报告，人们主要是从负债的角度来处理

3、和看待环境问题的。美国政府颁布的与环境信息相关的会计规范性文件主要有：（1）美国财务准则委员会第五好准则公告《或有事项会计》。该文件主要涉及的是或有负债与损失的确认，这一公告同样可以适用与环境问题所引起的或有负债。（2）美国财务会计准则委员会新兴问题特别工作组鉴于环境问题的复杂性，在如何记录环境支出问题上又先后公布3份状况公告：第89—13号公告《石棉清理成本的会计处理》、第90—8号公告《处理环境污染成本的资产化》和第93—5号公告《环境负债会计》。前两份公告就某些由环境目的引发的支出是资产化还

4、是列作费用做出了说明；第三份公告就环境负债的估定提出了建议。（3）美国环保局于1995年发布了《鼓励与自我监督：发现、披露、改正和防止违法》的政策，该政策通常又被称为《审计政策》。2000年，美国环保局对该政策进行了修正。黄修寅：《企业环境会计信息披露的国际比较》，交通财会，2003(03)：第43页加拿大的环境会计在国际上都处于领先地位。这和加拿大各行各业对环境问题的普遍重视分不开。到目前为止，加拿大特许会计师协会已经完成并正式出版了以下几份有价值的研究报告：（1）《环境成本与负债：会计与财务报

5、告问题》(EnvironmentalCostandLiabilities：AccountingandFinancialReportingIssues)。该报告主要解决如下问题：在现有的财务报告框架内环境影响的效果的记录和报告，当期环境成本的确认方式，未来的环境支出应该在何时确认为负债。该报告涉及的基本议题是：环境成本与损失的认定以及资本化或列为当期费用的问题，环境成本、债务、承诺与会计政策的披露问题，未来环境支出与损失的披露问题等。（2）《环境绩效报告》(ReportingonEnvironmen

6、talPerformance)。这一报告是加拿大会计师协会与加拿大标准协会、国际可持续发展协会、加拿大财务经理协会于1994年共同合作完成的，它是为公司如何提供环境绩效信息提供的指南。黄修寅：《企业环境会计信息披露的国际比较》，交通财会，2003(03)：第43页日本环境会计、发表环境报告的研究是从20世纪90年代开始的，1999年3月，日本环境省颁布了《环境成本及报告指南》，该指南的出台表明日本已初步确立了环境会计系统框架。在此基础上，于2000年3月，发布了《引进环境会计体系指南》，该文件对环

7、境成本的分类、计量方法作了进一步的补充和说明。2001年，环境省发布了《环境报告书指南（2000版）》，其主要内容包括：制作环境报告书的目的、内容以及环境业绩评价指标体系。2002年3月，颁布《环境会计指南》，对《引进环境会计体系指南》进行了修改。龚蕾：《日本环境会计信息披露及其借鉴》，中国注册会计师，2005(05)：第67页～第68页欧洲各国从----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你

8、服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方20世纪90年代开始，也积极开展了对环境会计信息披露的研究并在实践中逐步加以应用。欧盟在1992年发表的《走向可持续发展》报告中认为，会计必须改变它的传统的观念和惯例，以便把环境信息作为一个重要的内容包括在与决策有关的信息之中；欧洲化学工业理事会（CEFIC）曾经于80年代末期发布的《环境保护指南》中呼吁披露环境政策以及在此之外更多的环境绩效信息。黄修寅：《企业环境会计信息披露的国际比较》，交通财会，2003(03