江西财经大学cpa税法教程 增值税法

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1、增值税法一、征税范围销售货物提供加工、修理修配劳务进口货物（1）货物：有形动产（2）应税劳务:加工、修理修配劳务（3）视同销售：CPA税法1视同销售货物，征收增值税①将货物交付他人代销;②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消

2、费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。CPA税法2（4）混合销售行为、兼营非应税劳务一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。货物与非应税劳务是针对一项销售行为而言，且货物与非应税劳务紧密联系，有从属关系。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视同销售非应税劳务，不征收增值税CPA税法3（4）混合销售行为、兼营非应税劳务兼营非应税劳务：涉及货物也涉及非应税劳务，但不是针对一项销售行为，且货物与

3、非应税劳务无紧密联系，无从属关系。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税CPA税法4（5）属增值税征收范围的还有①货物期货包括商品期货和贵金属期货;②银行销售金银的业务；③典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；④集邮商品的生产，邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品；CPA税法5⑤邮政部门以外其他单位和个人发行报刊；⑥单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的；⑦缝纫

4、业务;⑧从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为；⑨基本建设单位和从事建设安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。CPA税法6二、纳税人纳税人分为一般纳税人、小规模纳税人1．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元及以下的；2．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元及以下的。年应税销售额

5、超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。CPA税法7下列纳税人不属于一般纳税人：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；个人；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业.CPA税法8三、税率及征收率（一）基本税率17％（二）低税率为13％适用13％税率的有：1.粮食、食用植物油2.暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3.图书、报纸、杂志4.饲料、化肥、农药、农机、农膜5.国务院规定的其他货物农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品CPA

6、税法9（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率:商业小规模纳税人销售货物的征收率为4%；商业企业以外的其他企业(从事货物生产和提供应税劳务的企业和企业性单位)小规模纳税人征收率为6%。CPA税法10四、应纳税额的计算应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额（一）销项税额：纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。1、销售额：全部价款和价外费用不包括：（1）增值税（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（3）代垫运费（应同时具备两个条件）CPA税法

7、112、折扣销售：销售额和折扣额是否在同一张发票上注明3、以旧换新、还本销售：原货物销售额4、以物易物：双方作购销处理5、销售旧货﹑旧机动车（1）销售旧货，一律按4％再减半（2）自己使用过的属征消费税的机动车等，售价低于原值，免；超过原值，按4％再减半（3）旧机动车经营单位销售旧机动车，按4％再减半6、包装物押金（含税）CPA税法12（二）进项税额：进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务支付或负担的增值税税额1、准予抵扣的进项税额（1）注明a、专用发票上注明的b、海关开具的完税凭证上注明的（2）扣除率a、收

8、购免税农产品买价×13%对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10％计算，即烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10％)。b、外购（固定资产除外）、销售货物运费×7%c、生产企业购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资收购价×10%CPA