国外社会责任会计理论与实证研究综述

《国外社会责任会计理论与实证研究综述》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、国外社会责任会计理论与实证研究综述2010年墨西哥湾漏油事故，带来美国西海岸生物的灭顶之灾，英石油赔付六百多亿美元；2011年日本地震引发核事故，直接财产损失超过两百亿美元，而且周边国家都感受到了生存威胁；2011年我国台湾食品塑化剂风波，产品污染高达948种，279家企业涉案，产生50多亿美元的经济损失，对儿童生理造成巨大伤害；2011年渤海湾康菲公司漏油事故，840平方公里海域遭污染，事故发生后康菲公司不披露、不道歉.不处置，无视中国海洋局执法。可见企业的社会责任巳跨出国界，而部分企业又毫无社会责任感，究其原因：法律缺失等导致“成

2、本压力”不足，所以，当前企业社会责任会计的研究尤为急切。本文对国外社会责任会计的规范会计理论和实证会计理论研究进行梳理，以便有益于中国学者社会责任会计的研究和政府对企业社会责任行为的规范。一、社会责任会计含义：从股东利益最大化到利益相关者理论1968年美国会计学家大卫弗林斯最早提出社会责任会计的概念，并进行了社会责任会计的研究?认为社会责任会计是社会责任与传统会计的有机结合，是会计结合社会学、经济学、政治学等学科的应用。大卫?弗林斯的社会责任会计概念理论基础是利己主义和股东利益最大化理论美阔会计学家斯雷克?莫布雷认为，公共部门的许多社

3、会后果与经济后果，来自于企业的日常经营活动。社会责任会计应对其整理、加工、分析和评价，并向公共部门报告。社会责任会计的服务对象是公共部门。美国会计学家艾哈迈德认为社会的许多不利影响.来自于企业的日常经营活动。社会责任会计应核算、披露企业的不利影响和治理其不足之处在社会责任会计报告不反映企业对社会的有利影响.企业报告社会责任的主动性缺失。曰本会计学家番田嘉一郎提出社会责任会计的利益相关者理论，指出社会责任会计应核算众多利益相关者相互关系。其目标是社会财富（而非股东财富）最大化。企业生存依赖于被社会认可的企业文化，企业社会责任会计服务对象

4、包括股东、债权人、供货商、社K.政府.消费者等相关利益人。在社会责任会计的研究中，社会责任的服务对象不断扩大，从公共部门—整个社会；职能不断完善.从信息的分类、加n、分析和衡量—不利信息的治理和补偿.，最后研究的中心是企业和汁会关系。n丨:述社会责任会计的含义界定不够具体本义经过研究得出社会责任会计是财务会计学的分支，核算，计量和报告依据会计准则（阳秋林，2006),运用数观统计等多种方法，反映、监督企业社会责fE的履行情况，向相关利益人报告企业社会责任信息.以增进扑会福利，实现社会可持续发展。二、社会责任会计目标：从决策有用观到受托

5、责任观(一）决策有用观的驳斥FASB(1978)认为会计目标是决策有用观。IASC(1989)提出会计目标是受托责任观。雷曼(1995)反对决策有用观，批驳该观点信奉由市场经济，企业的社会责任依靠市场来完成。然而，市场是不完善的，企业是H利的经济人。它们为了自身利益常损害社会利益，正是这一状况，社会责任会计才应运而生。伯克斯蒂和朗林（1983)批判决策有M丨观认为FASB的决策有用观存在福利性假设，如优化资源配肾服务公众利益。然而，现实市场中.资本市场不完善、信息不对称，致使企业行为损害社会福利，伯克斯蒂和朗林（1983)得出：“在现

6、实世界中，决策有川观+能成为社会责任会计的目标。”(二）民主受托责任观格雷（2ooi)自先提出r社会责任会计的受托责任目标企业使用社会资源，理应向社会各方报告社会责任的履U悄况威廉姆斯指出社会责任会计的受托责任观是企业使用资源、提供倍息的权利义务行为。格雷早在1992就指出了企业逋行社会责任的重要性，认为企业社会责任存在民主性和社会性⑴。企业与社会存在隐性“社会契约”，亨受良好的经营环境、消耗社会资源，应该向公众报告社会责任信息。并且政府应该通过法律、法规规定企业社会责任服务的对象、披露信息的内容（布朗和费热，2006)如，投人信息、

7、生产信息、贡献信息。信息的发布应使州事项法，满足不同公众对特定信息加X、整理、分析的需耍.形成企业社会责任参与式民主的理念。(三）道德受托责任观雷曼（2002).认为，格雷的受托责任观不够彻底，很难生成公正的社会赶任信息。人权、祸利、工作等“基本物品”对公众域存用，并且比其它物品更重要，但却不具有市场价值，决策仃用观忽视这些基本物品信息，认为会计的职能是核算数据，不报告社会责任信息。然而真实社会中，企业承担荇社会责任.需要公平、正义的社会责任评价标准，促进企业的和谐、持久发展，需耍数字和非数字的语言表达，披迈德和杰哈(1990),坎贝

8、尔（2003)对企业社会责任报告信息根据字数计算。乔伊?史密斯（2005)在坎贝尔的基础上增加了句数和页数计tt。该方法具有主客观相结合对企业社会责任信息分类，实行大样本研究的优点，缺点是信息小类确定具有主观性。数据库法