深大《初级会计实务》期中考试试卷答案

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1、《财务会计学》期中考试试卷答案姓名学号成绩评卷人一、（本题20分）（每笔分录2分）（1）2013年1月4日胜利公司以赚取差价为目的从二级市场购入红星公司2012年1月1日发行的三年期公司债券作为交易性金融资产，该债券面值总额为5000000元，年利率为6%，每半年付息一次。购买时支付价款为5750000元（含已到付息期但尚未领取的2012年下半年的利息150000元），另支付交易费用23000元。（2）2013年1月10日收到2012年下半年的利息150000元。（3）2013年6月30日，按债券票面利率计算利息。（4）2013年6

2、月30日，该债券公允价值为5400000元。（5）2013年7月10日，收到2013年上半年的利息150000元。（6）2013年12月31日，按债券票面利率计算利息。（7）2013年12月31日，该债券公允价值为5800000元。（8）2014年1月10日，收到2013年下半年的利息150000元。（9）2014年2月16日，将该债券全部售出，实际收到价款6000000元。要求：编制该项交易的全部会计分录。【参考答案】（1）2013年1月4日购入债券时，支付价款及交易费：（1）借：交易性金融资产——成本　5600000　　应收利息

3、　150000　　投资收益23000　　贷：其他货币资金——存出投资款5773000（2）2013年1月10日，收到2012年下半年的利息150000元：（2）借：其他货币资金——存出投资款150000　　贷：应收利息150000（3）2013年6月30日，按债券票面利率计算2013年上半年的利息：5000000×6%×6/12=150000（元）（3）借：应收利息150000　　贷：投资收益150000（4）2013年6月30日，该债券公允价值为5400000元：（4）借：公允价值变动损益20000015　贷：交易性金融资产——公

4、允价值变动200000（5）2013年7月10日，收到2013年上半年的利息150000元：（5）借：其他货币资金——存出投资款150000　　贷：应收利息150000（6）2013年12月31日，按债券票面利率计算2013年下半年的利息：（6）借：应收利息150000　　贷：投资收益150000（7）2013年12月31日，该债券公允价值为5800000元：（7）借：交易性金融资产——公允价值变动　400000贷：公允价值变动损益400000（8）2014年1月10日，收到2013年下半年的利息150000元：（8）借：其他货币资

5、金——存出投资款150000　　贷：应收利息150000（9）2014年2月16日，将该债券全部卖出，实际收到价款6000000元：（9）借：其他货币资金——存出投资款6000000　　贷：交易性金融资产——成本5600000　　　　交易性金融资产——公允价值变动　　200000投资收益200000（10）2014年2月16日，结转公允价值变动损益：（10）借：公允价值变动损益200000贷：投资收益200000其他货币资金——存出投资款应收利息月初余额(2)150000(5)150000(8)150000(9)6000000(1)

6、5773000月初余额(1)150000(3)150000(6)150000(2)150000(5)150000(8)150000本月合6450000本月合5773000本月合450000本月合计450000月末余额677000月末余额0交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动月初余额(1)5600000(9)5600000月初余额(7)400000(4)200000(9)200000本月合5600000本月合5600000本月合400000本月合计400000月末余额0月末余额015投资收益公允价值变动损益(1)230

7、00月初余额(3)150000(6)150000(9)200000(10)200000(4)200000(10)200000月初余额(7)400000本月合计23000本月合700000本月合400000本月合计400000月末余677000月末余额0二、（本题10分）（每笔分录2分）胜利公司为增值税一般纳税人，原材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每千克100元。2013年12月份有关资料如下：（1）“原材料——甲材料”账户月初借方余额8000千克，计划成本800000元，“材料成本差异”账户月初借方余额41900元。（2

8、）12月12日，从广源公司购入甲材料5000千克，每千克98元，增值税专用发票注明的材料价款为490000元，增值税进项税额83300元，运杂费14900元（不考虑增值税），已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（3）12月20日，