加强企业会计内部控制管理

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1、加强企业会计内部控制管理摘要：会计内部控制管理是企业各项管理工作的基础，会计内部控制管理框架的构建是企业会计内部控制管理完善的基本起点，是现代企业持续、健康发展的重要保证。企业全体员工尤其是管理层应当树立会计内部控制理念。会计内部控制管理是否有效关键看企业员工有没有会计内部控制管理观念，特别是看管理层是否重视会计内部控制管理制度。　　关键词：制度管理审核保障机制　　　　1.建立健全和实施内部会计控制制度管理　　1.1组织结构控制管理　　首先要从本企业的组织机构开始。应当遵循不相容职务相分离的原则。根据不相容职务分离控制的要求，一项经济业务不能够由一个人从头到尾进行处

2、理；对不相容职务进行分工负责，有利于防止差错，堵塞漏洞，能对保护财务安全起到积极作用。　　1.2授权批准控制管理　　授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经授权批准才能进行处理，未经授权批准，即不允许接触和处理这些业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到有效控制。　　1.3会计记录控制管理　　1.3.1建立健全岗位责任制，对会计人员进行科学分工，使之形成相互分离、相互制约关系。　　1.3.2对会计凭证进行编号，经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，防止经济业务遗漏或重复。　　1.3.3进行复式记账和账户控制。运用复式记账方法，有助于会计人员纠

3、错防弊。会计人员对总账与明细帐进行定期核对，是核查会计记录是否正确的一种简单而有效的方法。　　1.4资产保护控制管理　　1.4.1接近控制。接近控制是指严格限制无关人员对资产的接触，只有通过授权批准的人员才能接触资产。这里所说的资产，主要包括现金、易变现资产和存货。①限制接触现金。接近控制是指严格限制无关人员对资产的接触，只有通过授权批准的人员才能接触资产。这里所说的资产，主要包括现金,易变现资产和存货。②限制接触易变现资产。易变现资产如有价证券和应收票据，应采取有两个人同时接近资产的方式加以控制。在处理易变现资产时，要求有两名管理人员共同签名。③限制接触存货。在制

4、造企业和批发企业，存货应通过委派专职仓库保管员保管。设置分离且封闭的库区，以及控制进入厂区或库区等方式来实现。　　1.4.2定期盘点控制　　应对实物资产定期盘点，进行账实核对，并对差异分析原因，及时处理，担任保管或担任记录职务的人员不得单独从事定期盘点和账务核对工作。　　1.4.3记录保护控制　　实物资产的相关记录应当妥善保障。首先，应该严格限制接触这些会计记录的人员，以保证保管、审批和记录职务分离的有效性；其次，这些记录应当妥善保管，以防记录被盗或者被毁；再次，这些记录应当留有备份，以便在遭受意外毁损时重新恢复。　　1.4.4财产保险　　应对重大财产投保，避免企业

5、遭受不可抗力等对实物资产带来重大损失而得不到补偿。　　1.5内部稽核的控制　　1.5.1原始凭证的审核　　对原始凭证的审核主要应当抓住两个环节，一是对原始凭证真实性、合法性的监督。二是对原始凭证准确性、完善性的监督的。　　1.5.2记账凭证的审核　　对记账凭证主要审核其内容是否完善，编号是否连续，科目运用是否准确，借贷方向是否正确。除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证金额与相关原始凭证所记载的金额是否相符，记账凭证记载的内容是否及时登记相关的会计账簿。　　1.5.3会计账簿的审核　　会计人员在审核会计账簿时，应特别关注：①总账、明细账

6、、日记账和其他辅助性账簿的设置是否符合国家规定；②帐帐、帐证、账实是否相等；③账簿的登记、装订、保管、存放地点是否妥善。　　1.5.4会计报表的审核　　对会计报表的审核，应特别关注：①种类和格式是否符合国家统一的会计制度；②会计报表是否根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，数字是否真实，计算是否准确，内容是否完整；③会计报表项目之间、会计报表之间的勾稽关系是否正确；④会计报表附注及其他说明是否符合规定，与会计报表是否保持一致；⑤对外报送的会计报表是否经单位负责人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。　　2.企业会计内部控制管理的保障机

7、制　　2.1完善企业的会计内部控制环境　　首先，企业全体员工尤其是管理层应当树立会计内部控制理念。会计内部控制是否有效关键看企业员工有没有会计内部控制观念，特别是看管理层是否重视会计内部控制制度。其次，完善企业和成员的企业治理。第三，加强人力资源投资，提高员工素质。第四，建立积极向上的企业文化。　　2.2健全组织机构及其责任　　内部管理控制是整个会计内部控制系统的主体部分，其范围涉及企业经营管理各部门、各环节，它通过建立和改进有关的管理政策和程序，有效控制企业运行。　　2.3建立风险评估机制和财务预警系统　　在市场经济条件下，企业面临的经济环境日趋复杂，不可避免