分析贸易企业推行全面预算治理概述

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1、分析贸易企业推行全面预算治理概述　一、推行全面预算的必要性和功能　　推行全面预算对进步企业经营治理水平，加强财务监控，进步企业经济效益，有积极功能。1999年上海市委组织部、上海市监察委员会、上海市财政局、上海市国有资产治理办公室，联合颁发《有关建立健全全市国有企业监管体系，加强财务监控的若干意见》的通知，要求国有大中型企业执行全面预算，在我国市场经济越来越发展的今天，企业在经营过程中的不确定因素越来越多，产品升级换代越来越快。因此在企业经营治理理念中引进全面预算治理显得非常重要。　　全面预算是对企业生产经营过程中各类经济活动计划的数目表述，是企业控制经济活动的依据和考核所属部分，单位经

2、营业绩的标准。全面预算包括业务收支预算和财务预算。财务预算包括资本预算、资产负债预算、现金流量预算。全面预算的功能主要有三：　　1、可以帮助企业改善未来的经营状况。通过编制预算，很多潜伏的困难能尽可能地事先预见，从而防患于未然，帮助企业改善未来的经营状况，降低经营风险。　　2、是市场经济下衡量企业业绩的标准。使用历史数据评价业绩，存在着两个不足：一是在市场经济情况下企业竞争、经济形势和其他因素日益变化，使得现在和过往业绩之间缺乏可比性；另一个不足是将来的一些机会因过往不存在而可能被忽视。使用预算可提醒企业经营者考虑在新的市场环境中可能产生的收进，本钱和利润。因此依据新的情况所做的预算作为

3、评价治理业绩的标准，更能反映企业的经营治理水平。　　3、能加强企业内部各部分之间相互协调和沟通。通过预算可以促使各部分不仅考虑本部分的工作目标，还要考虑各个部分及公司总体间方方面面的关系；通过预算可以使每个部分、每个员工知道自己在一系列配套计划中的工作目标，可以促进企业各部分间相互协调和沟通，从而进步公司的工作效率。　　二、贸易企业编制预算应注重的几个新题目　　（一）贸易企业预算目标。　　在市场经济中，各个企业可以根据自身不同情况，决定自身的预算目标。现阶段贸易企业预算目标，应该以销售为中心，其他预算应和销售预算密切配合，协调平衡，终极达到现金流量的平衡。这和过往计划经济时期贸易企业编制

4、计划以来购计划为中心有本质区别。在向市场经济过渡中，我们曾片面地以利润为中心，忽视了现金流量的平衡。实践使我们感觉到企业是否能生存发展，关键在于现金流量是否能平衡。但夸大现金流量的平衡，不是企业不需要利润。理论上，现金流量和利润是一致的。现金流量和利润存在差异，仅反映在不同的时间段，这是由于利润受会计政策的影响，可以人为调节，而现金流量则反映了企业的真实情况。假如我们的目标仅以利润为中心，而忽视了现金平衡，企业盈利不可能长久；相反固然企业短期亏损，只要保持现金流量平衡，企业还会盈利。我们团体下属的百货总公司和文化总公司，曾经创造了每年几千万元的利润，由于忽视对应收帐款的风险控制，现金流量

5、不能平衡，最后经营受阻。相反第一八佰伴前几年连续亏损，但始终将保持现金流量平衡作为主要工作目标，终极扭亏为盈，进进良性循环。因此贸易企业预算目标应该以销售为中心，以现金流量平衡为目标。　　（二）贸易企业预算编制的主要步骤。　　（1）销售预算。通常是销售经理及有关业务职员精心收集信息并加以讨论的结果。　　（2）存货预算。以销售预算为基础，根据不同商品的存贷政策，确定存货周转天数，将存货保持在较低水平。　　（3）进货预算=预计销售数目十期末存货目标-期初存货。　　（4）销售本钱预算。在以上资料的基础上，可按照企业会计本钱制度的规定编制。　　（5）用度预算。为便于正确编制用度预算，应将用度分为

6、变动本钱预算和固定本钱预算，按照历史数据，寻找出变动用度项目和销售额之间的比率关系，得出一些规律性的数据。　　（6）利润预算。根据销售预算和本钱用度预算编制。　　（7）资本预算。根据项目单独编制，但必须以现金流量为目标，考虑货币的时间价值。　　（8）资产负债预算、现金流量预算和会计报表编制的主要区别在于，预算表列示的是预计未来的数据而不是历史数据。在实际工作中一般不做资产负债预算。　　（三）正确编制销售预算是贸易企业编好预算的关键。　　销售预算是整个预算的出发点。贸易企业编制销售预算是一项艰巨的任务。如何编好销售预算，有几项工作很重要。　　（1）销售预算要结合毛利和现金流量预算。从销售收

7、进出发到现金流量为回结点。这体现了我们经营理念的转变，围绕预算目标，业务部分不仅要考虑扩大销售规模，还要考虑毛利额和资金流量。每个营销策略必须至少考虑三个新题目：一是能增加多少销售；二是相应增加多少本钱；三是如何确保现金流量的平衡。财务职员参和销售预算过程，一方面有利于财务和业务的协调，另一方面可寻找扩大销售和增加本钱和现金流量之间的最佳平衡点。商品销售猜测表可设计如下：　　表中预计现金收进的计算和现金流量表的编制原理一致。　　（2