合资铁路公司预算管理若干问题的思考

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1、合资铁路公司预算管理若干问题的思考:预算管理在合资铁路公司的发展过程中发挥着越来越突出的作用，但是由于缺乏预算考核等刚性措施，造成预算编制、执行、控制、监督各个环节与公司发展战略相脱节等问题，预算松弛也是各行业的较为普遍的现象，文章就此分析了合资铁路公司在预算管理方面存在的问题，特别是针对预算松弛问题，提出了一些思考意见，意在对相关问题加以防范和改进，从而提高预算管理水平。　　关键词:合资铁路预算管理预算松弛　　　　一、合资铁路公司预算管理存在的一些问题　　(一)预算的组织工作不合理　　目前一些合资铁路公司根据《公司法》的要求成立了预算管理委员会等机构，由总经理亲自负责，下设

2、办公室处理日常事务。但在具体组织工作上，大小事务不分问题也较为突出，要么就是所有的预算调整问题均由领导审批，这样一来，领导整日忙于应付日常事务，没有精力去决策战略问题，也难以抓住问题的关键点，样样都是一人说了算，也制约了相关职能部门人员的积极性，许多问题因为无充分授权而难以得到及时处理，要么就是领导根本不闻不问，对相关事务毫不关心，全部放权给相关职能部门处理，则又出现预算调整涉及部门的难以协调，一些资源使用上的冲突难以得到解决。　　(二)预算工作开展不顺利　　在预算工作开展多年后，合资铁路公司也相应建立了预算管理的制度，要求实行制度化管理，但囿于国有企业的传统思维观念，轻执行

3、、轻考核，监督控制体制约束不到位，使制度难以真正落实。目前，合资铁路公司在预算管理方面存在两个比较突出的问题：一是预算重编制，轻执行。一些单位为了多要成本费用，在编制预算时下足功夫，由于定额基础台账等资料没有建立健全，到总公司层面后无法全面细致审核基层提报的各项费用预算，只能参考历史支出水平结合公司的年度经营目标编制年度预算。全年财务收支预算下达到各基层单位后，预算执行随意性较大。“有预算不执行，有执行无预算”的现象时有发生，经常为无预算又必须支出的小额费用向公司打报告申请，容易造成领导职工感觉预算编制水平低，考虑不全面的错误事实，无法维护预算管理的权威性。二是没有完善预算管

4、理考核机制和信息反馈机制，无法维护预算管理的严肃性，没有达到预算管理的“事前控制、事中监督、事后分析”的目的。由于公司经营业绩考核体系只对基层站段的运输总支出进行考核而没有对各限额费用支出的单项考核，所以各基层单位在保证运输总支出不超预算的情况下，随意调整乱挤乱列各限额成本支出科目费用，如大修工程费用挤列正常生产费用，造成各费用间的节超比例相差悬殊。信息反馈不及时，对一些由于各种原因无法完成的已安排预算的项目，没有做到事中监督，基层单位又不及时汇报，造成实际支出与预算出入较大，预算科学合理调剂工作滞后，间接影响公司全年生产任务的完成。　　(三)预算松弛　　从铁路企业的情况来看

5、，预算松弛问题较为普遍。铁路系统自成一体，甚至拥有公检法机关，完全排斥外来干预的做法一直为人所诟病。而对于铁路系统自身掌握有巨大的信息优势，这种信息不对称使外界或监督部门无法真正获知企业的具体情况。预算松弛这种做法为企业带来了危害主要表现在：　　(1)预算松弛一旦长期存在，就会扭曲企业的资源配置，企业在资源配置时，就会为错误的信息所引导，使稀缺资源过多地流向制造预算松弛的部门，从而制造无效成本，大大侵蚀了合资铁路公司的效益。这一点已经在不少合资铁路公司的运作过程中显现出来，许多企业的内部成本高的吓人，其实不少都是预算松弛部门占用了过多的资源。　　(2)预算松弛也往往掩盖了一些

6、预算执行者的失误。合资铁路公司在预算管理时，也会进行一定的考核工作，看指标的完成程度来判断预算执行者的业绩，但在预算松弛下，很难看出预算执行者在执行预算上的努力程度，他往往只是尽力去实现一个宽松的目标，而忽视刚刚好的完成预算目标，甚至其中的一些失误，因为预算松弛的存在，而难以加以细查，这些都影响了预算考评的真实性。　　(3)在预算管理中，预算责任人掌握的部门信息必然是最多，但在预算松弛下，为了推卸责任，而可能使责任人隐匿或虚报信息，使上下之间无法掌握真实的信息，影响内部沟通，也很难为实现企业战略而提供精准的决策信息。　　(4)预算松弛的主要问题在于其将目标短期化，执行者不再有

7、积极性去执行预算，而只需要达到预算目标即可。这种建立在私利基础上的预算松弛大大加剧了上下级间的代理成本，也降低了企业的总体管理水平。　　因此，预算松弛的解决并在于根除这种行为本身，因为从信息不对称的角度来说，要解决这个问题几乎是不可能的，但是对于预算松弛“度”的掌握却是重要的，寻求对策的根本在于将预算松弛控制在最优水平。　　二、解决合资铁路公司预算管理存在问题的一些对策　　针对合资铁路公司预算组织不合理，预算执行不到位，预算松弛过度等问题，可以从以下几个方面加以控制：　　(一)建立良好的预算环境　　和一