首发审核51条知识问答

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1、目录第一编：IPO审核介绍4第二编：首发审核财务与会计知识问答及案例5问题1：股份支付5问题2：工程施工余额7问题3：应收账款及坏账准备8问题4：固定资产等流动资产减值9问题5：税收优惠10问题6：无形资产认定与客户关系11问题7：委托加工12问题8：影视行业收入与成本14问题9：投资性房地产公允价值计量16问题10：同一控制下企业合并18问题11：业务重组与主营业业务发生变化19问题12：发审会前业绩下滑21问题13：客户集中23问题14：投资收益占比25问题15：继续盈利能力26问题16：内部控制27问题17：现金交易29

2、问题18：第三方回款30问题19：审计调整差错更正32问题20：引用第三方数据34问题21：经销商模式35问题22：劳务外包36问题23：审阅报告37问题24：过会后业绩下滑38问题25：封卷稿招股书说明书40第三编：首发审核非财务知识问答及案例42问题1：持续经营时限计算42问题2：工会及职工持股会持股43问题3：历史上自然人股东人数较多的核查要求44问题4：申报前后引入新股东的相关要求45问题5：出资瑕疵46问题6：国有或集体企业改制设立中的程序瑕疵47问题7：发行人资产来源于上市公司48问题8：股东股权被质押、冻结或发生

3、诉讼49问题9：实际控制人的认定50问题10：重大违法违规行为的认定52问题11：境外控制架构54问题12：未决诉讼或仲裁55问题13：资产完整性56问题14：同业竞争57问题15：关联交易58问题16：董监高变化59问题17：土地使用权60问题18：整体变更涉及的股东纳税义务62问题19：环保问题的披露及核查要求63问题20：发行人与关联方设立子公司64问题21：社保、公积金65问题22：公众公司申请IPO的相关核查要求66问题23：军工等涉密业务企业信息披露豁免67问题24：对创业板“主要经营一种业务”的认定69问题25：

4、“三类股东”的核查及披露要求70第四编：结束语72首发审核财务与会计知识问答及案例问题1：股份支付问：基于企业发展考虑，部分首发企业上市前通过增资或转让股份等形式实现高管或核心技术人员、员工、主要业务伙伴持股。与上市公司实施股权激励相比，首发企业股份支付成因复杂，激励条件不明确，公允价值难以计量。对于前述问题，首发企业及中介机构需重点关注哪些方面内容？答：发行人在首发申报期内，为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易，在编制申报会计报表时，应按照《企业会计准则第11号一股份支付》相关规定进

5、行处理。对于报告期内发行人向职工（含持股平台）、客户、供应商等新增股份，以及主要股东及其关联方向职工（含持股平台）、客户、供应商等转让股份，均应考虑是否适用《企业会计准则第11号一一股份支付》。对于报告期前的股份支付事项，如对期初未分配利润造成重大影响，并导致违反发行条件《首发管理办法》第二十六条（五）的，也应考虑适用《企业会计准则第11号一一股份支付》。通常情况下，解决股份代持等规范措施导致股份变动，家族内部财产分割、继承、赠与等非交易行为导致股权变动，资产重组、业务并购、持股方式转换、向原股东同比例配售新股等导致股权变动等

6、，在有充分证据支持相关股份获取与发行人获得其服务无关情况下，一般无需作为股份支付处理。存在股份支付事项的，发行人及申报会计师应按照企业会计准则确定的原则确定权益工具的公允价值。在确定公允价值时，可合理考虑入股时间阶段、业绩基础与变动预期、市场环境变化、行业特点及市盈率与市净率等因素的影响；可优先参考熟悉情况并按公平原则自愿交易的各方最近达成的入股价格或相似股权价格确定公允价值，如近期合理的PE入股价；也可采用恰当的估值技术确定公允价值，但要避免采取有争议的、结果显失公平的估值技术或公允价值确定方法，如明显增长预期下按照成本法评

7、估的每股净资产价值或账面净资产。确认股份支付费用时，对增资或受让的股份立即授予或转让完成且没有明确约定服务期等限制条件的，原则上应当一次性计入发生当期，并作为偶发事项计入非经常性损益。对设定服务期等限制条件的股份支付，股份支付费用可采用恰当的方法在服务期内进行分摊，并计入经常性损益。发行人应在招股说明书及报表附注中披露股份支付的形成原因、权益工具的公允价值及确认方法。保荐机构及申报会计师应对首发报告期内发生的股份变动是否适用《企业会计准则第11号一一股份支付》进行核查，并对以下问题发表意见：股份支付相关权益工具公允价值的计量方

8、法及结果是否合理，与同期可比公司估值是否存在重大差异及原因；对于存在与股权所有权或收益权等相关的限制性条件的，相关条件是否真实、可行，服务期的判断是否准确，服务期各年/期确认的员工服务成本或费用是否准确；发行人报告期内股份支付相关会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定。问题