基于价值创造的商业银行成本管理探讨

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1、基于价值创造的商业银行成本管理探讨随着成本管理理论的不断发展，作业成本管理、成本源头控制论、战略成本管理等理论及方法在企业经营管理实践中得到广泛应用，各家商业银行也认识到成本管理不是简单的成本控制和成本降低，而是需要统筹规划，使各个经营管理环节实现投入的科学化、产出的最大化，积极探索基于价值提升的成本管理方法和手段。本文就目前银行探索成本管理中存在的问题和解决问题的措施建议进行分析，以供参考。―、目前成本管理中存在的问题成本管理最终落脚点是价值创造，一方面需要对价值创造过程中的资源进行整合，提升资源的创值贡献能力，另一方面还要

2、有效控制成本，做好幵源节流工作。从这两方面分析，国有商业银行普遍存在以下几个问题。（一）成本控制方法不够完善。在成本控制方法上仍然停留在事前控制总量，而更多的成本分析还主要在事后，尤其是对利息收支、内部资金转移收支也没有达到对成本的前馈控制。（二）商业银行内部部门成本控制责任制尚未完全建立。国有商业银行成本管理工作大多是按照各级锻行的隶属关系自上而下下达成本指标。在这种控制模式下，内部职能部门对于成本费用支出权利和管理责任不对等，归口管理部门和成本使用部门只注重行使权利，不注重履行成本管控义务，这沖状况使成本控制工作难以收到实

3、效。（三）缺乏对产品、客户、顶目较为科学的成本计量和分摊方法。目前产品创值和客户关系管理的要求需要对产品、部门、客户乃至员工进行成本收益分析，需要对每一经营管理活动和业务环节按照集约化经营的要求，进行投入产出分析。但国有商业银行目前的成本管理还不能提供大家认可的成本数据，按照一定方法分摊的成本还无法做到可以根据成本收益比来确定每一笔业务、每一个部门（X点）、每一个员工的取舍、进退。（四）成本管理的手段需要创新。目前业务和管理流程还存在许多不合理的地方，还缺乏对成本动因科学的分析，存在成本增加，工作效率未同向发展、甚至逆向发展的

4、现象。（五）成本管理精细化程度还有待加深。尽管近几年价值最大化理念的宣传，使各家银行充分关注了资金成本、风险成本和资本成本，几家国有商业银行先后实施了内部资金全额计价管理，并在改进经济资本计量方法，完善本级预算管理以及探索成本分解等方面都做出了积极的尝试，但仍需借助各种技术和手段不断加以完善。二、推进成本管理提升成本竞争优势的几点建议（一）转变成本控制理念，实施成本前馈控制。当代成本管理和成本企划模式中，存在三种成本控制理念，即现实控制、超前控制和理想控制。现实控制是传统的成本控制方法，以降低负效果为特征；超前控制是超前预见经

5、营过程中引发的因素，通过先期制约手段创造出最大可能的成本降低，将成本控制在一个满意的范围之内；理想控制是将现实因素收缩到最理想的状态，结合环境因素，以无干扰的索本求源的方式建立理想目标。在目前阶段事前控制是银行成本控制的发展方向。因此可以尝试从现实控制到超前控制的拓展，从源头上狠抓成本控制，这样不仅可以实现降低银行整体成本的目的，更为主要的是句以避免某些成本的发生。在具体实施过程中，一是通过对作业管理及产品设计的企划引导，将成本管理的观念提前引入到产品设计、创新、销售的各个环节，对产品和服务实施动态的主动性的管理。二是幵发资产

6、负债管理系统’建立分析模型，达到分析预测存贷款内外部利息收支，预测利率调整后相应存货款结构以及由此带来的利息收支情况的目的，为事前控制的有效启动做好应对准备。（二）全面实施成本管理责任制，落实成本问责制。落实成本管理责任制。首先，要划分成本责任主体。就是将分支机构、各部门划分为若干收入、利润、成本、费用和投资中心。其次，要建立和完善责任中心预算。成本管理要做到事前有目标、事中有控制、事后有考核，责任中心预算是重要工具之一。国外先进银行的经验表明，要实施有效的成本管理，重要的一点是要将银行的预算目标分解和落实到最基本的责任层级和

7、业务顶目，牢牢树立各责任中心的成本效益意识，同时细化成本预算管理内容，将资本性投入、费用成本、负债成本、风险成本等实行归口分级管理，落实责任部门、责任人，并要求责任部门承担经济责任，将节约支出、降低经营成本的目标落到实处。在具体实施中，可以依托服ERP系统(ERP系统是一个集合企业内部的所有资源来进行有效的计划和控制，以达到最大效益的集成系统，目前一些银行巳经应用该系统）的预算执行控制模块作为基础平合,先对一些重克科目，比如：费、水电费、差旅费、书报资料订阅费、办公用品费、保险费、媒体广告费、房租费、X络通讯费和钞币运送费等进

8、行预算管理，超预算发生的支出在核算环节进行控制，促进责任中心成本预算和成本核算机制的有机统一，并不断积累经验，由組到细，由部分到全面，循序渐进推幵；第三，落实成本问责制。在成本总量的控制上要坚持实行“一把手”负责制，严格按照计划和限额幵支各顶成本和费用。对于科技项目、基本建设