内部控制自我评估之浅探

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1、内部控制自我评估之浅探：内部控制自我评估（CSA）是新兴的审计技术和方法，在西方发达国家公司内部控制管理领域广泛运用。在介绍内部控制自我评估（CSA）的含义与意义的基础上，探讨了其方法，并结合企业的实际情况指出了实施内部控制自我评估（CSA）的要点以及应注意的问题，以使企业更好地实施内部控制。　　关键词：内部控制；CSA；方法；要点　　：F239.4文献标志码：Ａ：１６７３－２９１Ｘ（２０11）02－０111－02　　　　内部控制自我评估（CSA）是指企业内部为实现目标、控制风险面，定期或不定期地对内部控制系统的有效性和恰当性实

2、施自我评估的方法。CSA的基本特征是：关注业务的过程和控制的成效；由管理部门和职员共同进行；用结构化的方法开展评估活动。设计CSA的目的是使企业管理者了解内部控制存在的缺陷以及可能引致的后果，然后让他们自己采取行动改进这种状况。研究表明，实施CSA对于一个企业加强管理，提高劳动生产率，改进内部稽核程序和业务经营程序以及控制风险等都有积极的作用。　　一、内部控制自我评估的作用　　（一）内部控制自评为企业提供了一个管理控制风险的工具，保证内部审计人员和管理人员共同对风险进行控制　　内部控制自评，对企业而言，这是综合地控制企业的各方面

3、，包括相关的社会效益，使企业对内部控制有一个更全面的了解。不仅要考虑对发现的问题如何改进，促进各部门更有效地履行责任，还要使控制措施便于理解，使董事会更了解管理的情况以及风险。同时，也降低了审计成本，使内部审计达到更好的效果。　　（二）通过内部控制自我评估，使内部审计人员不再仅仅是“独立的问题发现者，而成为推动公司改革的使者”　　将以前消极的以“发现和评价”为主要内容的内部审计活动向积极“防范和解决方案”的内部审计活动转变，从事后发现内部控制薄弱环节转向事前防范，从单纯强调内部控制转向积极关注，利用各种方法来改善公司的经营业绩。

4、同时，利用控制自评可以让审计师获得更多内部控制方面的信息，从而提供更全面、更客观的审计报告，以利于有效地运用有限的审计资源。审计师利用控制自评方法还能提高审计效率和质量，并且能收到在传统审计程序中无法取得的信息。　　（三）通过内部控制自我评估，可以发挥管理人员的积极性　　他们可以学到风险管理、控制的知识，熟悉本部门的控制过程，发现当前管理控制中存在的问题，也向高层管理部门表明他们对现存内部控制的态度，明确管理责任，保证企业内部有良好的人员分工，使其更好地履行职责；同时，也让管理部门了解到对内部控制的责任。这样，使风险更易于发现和

5、监控，纠正措施更易于落实，业务目标的实现更有保证。内部审计人员广泛接触各部门人员，和各管理部门建立经营伙伴关系，有利于共同采取措施防止内部控制薄弱。　　二、内部控制自我评估的方法及其适用性　　（一）研讨会法　　研讨会法是指把管理当局和员工召集起来就特定的问题或过程进行面谈和讨论的一种方法。通过这种形式可以使组织中不同层次的成员都了解内部控制系统的哪些环节存有缺陷以及可能产生的后果，然后让他们自己主动采取行动去改进这种状况，而不是被动地坐等会计人员来检查。实施控制自评的方法对于一个企业加强管理、提高劳动生产率、改善控制环境、改进业

6、务流程以及控制风险等都有着积极的作用。　　（二）问卷调查方法　　问卷调查表是调查者根据被调查单位的业务类型、经营类型、交易循环状况、内部控制制度情况等，把内部控制制度中的必要事项，特别是与确保会计记录的正确性和可信性以及确保资产的安全完整有关的一切事项作为调查项目，系统地列示出来，并反映在一种表格上，这种表格就是内部控制调查表。在该表中应设置“是”、“否”或“有”、“无”、“不适合”、“备注”等栏目。调查者利用问卷调查表要求受访者按照表格的要求填写回答的内容；或根据调查项目，直接要求受访者回答问题；最后，利用调查结果来评价他们的

7、内部控制系统。这种方法既是调查内部控制制度，获取必要信息资料的重要工具，也是评价内部控制的重要方法。　　（三）管理结果分析法　　管理结果分析法是指除上述两种方法之外的任何CSA方法。通过这种方法，管理当局布置工作人员学习经营过程。CSA引导者(可以是一个内审人员)把员工的学习结果与他们从其他方面如其他经理和关键人员收集到的信息加以综合。通过综合分析这些材料，CSA引导者提出一种分析方法，使得控制程序执行者能在他们为CSA做出努力时利用这种分析方法。　　三、实施内部控制自我评估的要点　　内部控制是由内部环境、风险评估、控制活动、信

8、息与沟通、内部监督这五大要素构成的。企业在开展内部控制自我评估时就应该对应这五大构成要素进行全面系统、有针对性的评估。　　（一）内部环境评估　　内部环境是企业实施内部控制的基础。任何企业的内部控制都是在特定的内部环境中实施的，内部环境不但直接影响内部控制的建立，