财务培训--营改增与两票制20160801

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1、2016/07/161浅谈营改增与两票制财务部2016年/08/102一、什么是“营改增”二、为什么要执行“营改增”三、“营改增”对我们有什么影响四、我们如何应对营改增五、“营改增”与“两票制”3《五分钟让你了解营改增》4看完刚才的视频，你们印象最深刻的是什么？5营业税（Businesstax）：是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。增值税：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是

2、对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。6项目营业税增值税计税原理及特点每增加一次流转，全额缴纳一次营业税，存在重复纳税。实行价内税。对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，实行价外税。基本消除重复纳税，有利于服务业内部专业化管理。计税基础不同营业额=收入销售额=营业额-销项税=增值税下确认的收入应纳税额计算应纳税额＝营业额×税率应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率-可抵成本费用*税率-可抵设备投资*税率税率一般较低（3％、5％等）高（17%、13%、11%、6%）进项税不涉及“以票

3、控税”，取得增值税专用发票，并在规定时间内（180天）认证后，可以抵扣。发票开具不区分普票、专票增值税发票分为增值税专用发票和普通发票，增值税专用发票必须通过“金税工程”防伪税控系统开具。征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。增值税与营业税区别7营业税：增值税：8原材料产成品批发零售+50+30+40+209二、为什么要进行“营改增”1011原材料产成品批发零售+50+30+40+20增值税额=140÷1

4、.17×17%=20.34万元；（必须保证每个环节都能拿到进项）营业税额=390×5%=19.5万元12“营改增”的真实意图一、税权上收，中央加强集权二、规范管理，补缺补漏，增加税收三……13一、税权上收、中央集权①、地税收归国税的一个举措，深化税改②、配合国家产业转型③、鼓励引导部分产业的发展141994年2012年2016年地方征税财政上缴国税地税2012年分税制：重新划分中央税、地方税、共享税深化分税制营改增试点全面营改增？年国税地税收归国税的一个举措，深化税改这次的营改增是1994年分税制改革后的延续和深化，还没结束，地税将消失

5、，剩下国税152016年2012年营改增试点全面营改增地税收归国税的一个举措，深化税改营改增的入库级次是省级50%，所在县区50%营改增行业入库级次为中央50地方50（2016.06.01）162012年营业税应税对象主要包括建筑、房产、金融、餐饮、交通、租赁、现代服务等，简单地说就是“衣食住行”。增值税制造加工。17传统的加工制造年2012年配合国家产业转型转型升级技术进步高素质人力管理创新增值税营业税182012年配合国家产业转型降低税负：对于国家支持发展的产业，实现低比例的增值税率，从税收上鼓励引导产业的发展现代服务业，咨询、设计

6、、技术服务等高附加值的行业192012年营业税增值税快速上升，形式明显逐步下降2015年营业税25%，增值税27%。202012年规范管理，补缺补漏营业税增值税税控系统，溯源管理，环环相扣，比对认证，管理严密随意性强，甚至存在谈判缴税，说不好听点让你交多少就交多少，容易滋生权钱交易。卖票、税款返还等等。增值税票能抵扣，要票更积极全民纳税国家税收增加212012年对我们的影响1、营改增，进项将增加，税负将降低2、规范，规范是大势所趋，另外税务稽查的力度也将加大。（地税富余人员转为稽查人员）222012年四、我们如何应对一、任何支出，记得索

7、取发票，记得索取合规的增值税专用发票23四、我们如何应对取得“营改增”增值税专用发票合规发票1、项目齐全、与实际交易相符2、字迹清楚、不压线、不错格3、发票联和抵扣联加盖发票专用章4、按照增值税纳税义务的发生时间开具对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收！抵扣期限取得的增值税专用发票，在开具之日起180日内办理认证手续。24一、取得“营改增”增值税专用发票开具增值税专用发票，由于涉及抵扣，因此开具发票时需要提供付款方的单位名称、地址、开户行、账号等信息。出差人员便于携带开票信息的方法小卡片在名片后面，印制公司开票信息手机照片将公司开

8、票信息拍照留存手机252012年二、规范报销四、我们如何应对26三、规范费用核销2、流程规范①、审批流程规范（有OA审批未同意的也提交）；②、相应附件规范（有缺费用汇总明细表、项目费用申请、附件粘贴有用订书