内部控制制度与企业财务风险.doc

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1、内部控制制度与企业财务风险摘要：随着资本市场不断扩张影响，市场环境不断发生变化。血对不可预知的财务风险，企业应该更加重视强化风险管理和控制手段，通过完善内部控制制度来解决公司经营存在的隐患，降低风险发生的几率。内部控制与财务风险之间存在紧密联系，相互影响、不可分割。但是我国多数国内企业内控制度上存在着较人的问题，对财务风险缺乏健全的预警、防范等机制，在财务风险发生的初期没有及时采取控制手段，无形中加大了财务风险的危害。文章通过研究内部控制制度存在的缺陷对财务风险产生的影响，提出解决对策。关键词：内部控制财务风险风险控制屮图分类号：F230文献标识码：A

2、文章编号：1004-4914(2016)09-108-03财务风险是企业各种类型的风险在财务上的反映，是企业主要面临的风险。引发财务风险的原因有很多，其中内部控制的不完善是导致财务风险产生的重要因素，尤其在投资筹资、经营管理、资产分配等经济活动中。近年来频发由于内控失效导致的财务风险事件，比如2004年中航油新加坡公司由于经营者独裁，没有形成适当的监管和信息沟通机制等原因，在高风险的石油衍生品期权交易屮蒙受高达5.5亿美元的巨额亏损；2008年中信泰富外汇合同的签订未经恰当的审批，潜在的风险也未能正确评估，公司高管在没有经过董事会批准的情况下做出重人的

3、战略决策，最终导致签订的外汇合同产生巨额亏损接近200亿港元以及2011年来民营企业资金链断裂“跑路潮”等。财务风险己引起世界各国广泛关注，对财务风险的控制成为管理层血共同探讨的话题。完善的内控制度能够有效降低和减少企业财务风险发生的几率和危害。一、理论基础及文献回顾（一）内部控制理论内部控制是由企业内部的经营管理层、全体员工共同实行的一种控制活动。企业的内部控制贯穿于经营活动的各个环节之中，例如授权并确定采购、生产、销售等经济活动形式；市计财务信息和企业经营状况的过程;对突发性的财务风险采取的应急性防御措施等。（二）财务风险理论财务风险足指企业在财务

4、活动的过程屮获得预期财务成果的不确定性。狹义上是对损失的不确定性，广义上还包括对盈利的不确定性。按照来源不同来划分，广义上的财务风险类型主要包含投资风险、筹资风险、连带财务风险、资产贬值风险、资金回收风险等。财务风险的影响因素。我国企业财务风险的产生通常是多种因素共同影响下的结果。影响企业财务风险的外部原因主要是财务管理环境的复杂多变，包括政策环境、市场经济环境、资源环境等方面。企业财务管理机制对外部环境的变化需耍采取及时的应变措施，否则就容易产生财务风险。财务风险产生的内部因素，最根木的原因还是企业内部控制制度的不完善。内部控制活动是抵御财务风险影响

5、的关键性措施，企业需要从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督管理等部分完善内部控制制度，降低财务风险发生的可能性，并且在风险的发生时及时做好防范准备，减少财务风险损失。（三）内部控制与财务风险之间的关系财务风险管理是指经营人员对其理财过程中存在的各种风险进行识别、度量和分析评价，并对风险采取及时有效的方法防范控制，以经济合理可行的方法进行处理，保证其经济利益免受损失的管理过程。从概念上可以看出，财务风险管理是内部控制的核心理念，也是内部控制有效实施的必然要求。内部控制的主要目的就是进行风险防范和风险监控。从运作机制上来看，财务预警系统的建立是

6、内部控制中的关键环节。二、案例分析（一）企业概况企业背景：上海家化联合股份冇限公司是国内化妆品行业中第一家上市公司，在国內H化市场屮占据着重耍的地位。上海家化以化妆品、个人曰用品、洗涤淸洁用品等产品自主研发、销售为主营业务，是国内日化行业中的支柱企业，研发水平和生产能力在国内日化行业中都处于先进水平。在国内行业中，上海家化是最早通过该行业国际质量认证IS09000的公司，亦是参与制定中国化妆品行业国家标准的公司之一。该公司追求差异化的经营发展战略，在国内竞争市场上先后创造出“清妃”、“六神”、“美加净”、“佰草集”、“高夫”等许多国内著名品牌，在众多重

7、要的市场细分环节中占据领导地位。(二)内部控制缺陷以及财务风险可能1.上海家化在内部控制存在以下三大重大缺陷。其一是关联性交易中缺乏对关联方信息的积极判断以及确定相关信息的严谨程序，没有确定好对关联方清单进行维护的频率，不能保证识别该公司与关联方的交易信息，严重影响到了财务报表屮关联方及关联方交易的完整性和披露的准确性。上海家化长期没有对与关联方沪江日化公司的相关交易进行统计和公布，而随着证监会的调查，己经确认上海家化退管会与其代工厂沪江曰化之间存在着未披露的关联性交易。其二是该企业的部分子公司未对销售返利和运费资产金额建立完整的统计和预提的内部控制。

8、上述不健全的内控制度不利于财报屮关于销售费用和运输费用等交易项冃信息的真实性、完整性。在审计报