新企业所得税法讲解（讲义刘磊处长）课件

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1、前言税制改革总体战略：分步实施税收制度改革中共中央十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》第20条指出：分步实施税收制度改革。按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革改革出口退税制度统一各类企业税收制度国家税务总局所得税管理司增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围；完善消费税，适当扩大税基；改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制；实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费；在统一税政前提下，赋予地方适当

2、的税政管理权；创造条件逐步实现城乡税制统一。国家税务总局所得税管理司一、企业所得税立法背景现行企业所得税是区分内、外资企业，分别执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（1993年国务院颁布）和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（1991年七届人大通过）。由于内、外资企业所得税在纳税人认定、税率、应纳税所得额确定、优惠政策等方面的差异，造成内、外资纳税人税负不公，税收宏观调控不力，已无法适应新的形势。国家税务总局所得税管理司二、企业所得税改革的指导思想和原则（一）指导思想根据科学发展观和完

3、善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。国家税务总局所得税管理司（二）统一内、外资企业所得税制的基本原则：贯彻公平税负原则，解决内、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题，国民待遇；落实科学发展观原则，统筹社会经济和区域经济协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济可持续发展；发挥宏观经济调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优

4、化国民经济结构；国家税务总局所得税管理司遵循国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性；理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入；有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本国家税务总局所得税管理司三、新税法特点统一的企业所得税法；统一并适当降低的企业所得税税率；统一和规范的税前扣除办法和标准；统一的企业所得税优惠政策（实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新的优惠体系）国家税务总局所得

5、税管理司五、新税法名称《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令第63号《中华人民共和国法人所得税法》《中华人民共和国公司所得税法》基本上以具有法人资格的企业为纳税人国家税务总局所得税管理司目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则国家税务总局所得税管理司第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。国家税

6、务总局所得税管理司第二条企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。国家税务总局所得税管理司第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生

7、在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。国家税务总局所得税管理司非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第四条企业所得税的税率为25％。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。国家税务总局所得税管理司税率现行内外资企业所得税税率较多，也比较混乱。内资企业法定税率是33%。同时，对年应纳税所得额较低者还有18%和27%两档低税率。另外，对国务院批准的高新

8、技术产业开发区内的高新技术企业，以及经济特区和上海浦东新区减按15%的税率征收所得税。外商投资企业和外国企业所得税税率为30%，另加地方所得税3%。同时，外资企业还有15%、24%的区域优惠税率。国家税务总局所得税管理司财政收入影响情况表项目影响收入额实施新税法对收入的影响-927亿元其中：内资企业-1340亿元外资企业+413亿元国家税务总局所得税管理司第二章应纳税所得额第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除