浅论个人所得税税收筹划

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1、浅论个人所得税税收筹划摘要随着市场经济的日益繁荣，百姓收入的不断提高，个人所得税也成了大多数人常涉及的税种之一，这就使得个人所得税的纳税筹划引起了越来越多人的关注。个人所得税是针对个人的收入或其他所得而征收的一种税款，它是我国的第四大税种，是我国财政收入的重要来源之一。个人所得税的税收总值约占我国税收收入的7%以上且目前还有上升的趋势，是一项影响力不可小视的税种。个人所得税的税收筹划就是通过对纳税业务进行的策划，制作一套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划不仅仅能为纳税人减轻税负，也可以激励纳税人增强纳税的意识，对

2、我国个人所得税的发展和税收体系的正常运转有着重要的现实意义。本文对个人所得税从工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的角度，结合相应的案例，阐述了个人所得税纳税筹划的方法和途径。本文的意义在于，维护纳税人的自身利益、提高纳税人的纳税意识、帮助纳税人在合法的前提下减轻税负，进而不断健全和完善我国税法法制制度。关键词：个人所得税劳务报酬工资薪金税收目录摘粟1一、税收筹划的基础知识3（一）税收筹划的含义3（二）税收筹划的特点3（三）税收筹划的目标4二、税收筹划的必要性5（一）有利于提高企业的管理水平5（二）有利于给企业带来直接的

3、经济利益5（三）右利于提高纳税人的纳税意识5（四）有利于维护纳税人的自身利益6三、个人所得税税收筹划6（一）工资、薪金所得的税收筹划6（二）劳务报酬所得8（三）个体工商户生产、经营所得10四、个人所得税应注意的问题13（一）税收筹划中存在的问题13（二）个人所得税的注意的事项14组仑15参考文献16一、税收筹划的基础知识我国国民经济发展给人们带来了丰富多样的收入形式、能够达到纳税标准的个人也不断增多；我W人口还在增长，这就导致财政收入中由个人所得税带来的税收金额比重越来越大；而出于维护纳税人合法权益、经济利益的考虑，个人所得税

4、的税收策略筹划口益引起丫纳税群体的关注。（一）税收筹划的含义税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。（二）税收筹划的特点1、合法性税收筹划并非投机取巧，而是在合法的法律程序范畴内进行灵活的调整，这种调整做出的行动都是在法律范围内，•有法律效力；从纳税筹划的立足点到具体实施每一个步骤，是对税务条款的灵活运用，对纳税人和企业都有很好的经济推动和调节作用。违法法律规定，逃避纳税责任的，属于偷税行为，显然要加以反

5、对和制止。2、整体性纳税筹划并非简单的帮助个人和企业减少税负，如果只是这样也就不值得研宄探讨了：实际上，纳税筹划充分发挥作用可以在国民经济整体上产生良性推动作用，一方而减轻纳税人和企业的经济负担，一方而从长远上激励企业、个人发展，推动国民整体发展水平上升。不过企业要注意的是，选择纳税筹划的方式，也要从整体来考虑，不一定最减轻税负的就是最好的，反而要选择对企业实现价值和企业长远发展最有利的纳税筹划方案才是最好的。因此，企业要把握这个整体观念和大局思路，切勿因为目光短浅导致无法长远发展。3、专业性税务系统是一个庞杂的工作内容，尤其

6、是经济发展多样化和世界各国经济联系的加强更加让税务问题复杂化多样化。多样化的税务现象和问题自然就需要更专业的机构和人员来处理才能获得更好的解决方案。因此，许国属于第三产业的税务代理机构和人员就顺势诞生了。从国际国内的情形来看，各种专业化的税务问题研究、代理、解决机构和人才培训机构层出不穷，这也可见税务产业的发展正在向专业化迈进。4、风险性纳税筹划是有风险的，尽管很多纳税方案理论上可以少缴税或降低税负，获得税收利益，但在实际操作中，却往往不能达到预期效果，这与纳税筹划的成本和筹划风险有关。（三）税收筹划的目标税收筹划在企业中应属

7、于财务管理的一个重要组成部分，因此总体上将其目标与企业的财务管理目标是一致的。1、实现税负最小化要进行纳税筹划最初目的就是让纳税人的税收负担降到最低；不过在实际生活中，人们发现仅仅通过纳税筹划来降低纳税负担存在很多却显不足；这种理财观念可能会把纳税筹划的发展引入到误区之中；不过实现税负最小化作为纳税筹划的最初动机，也是造成纳税筹划蓬勃兴起的主要原因。这一点还是毋庸置疑的。2、实现税后利润最大化税后利润最大化目标有利于最大程度的克服税负最小化带来的问题，也就是充分考虑到了税收的收入和成本的问题。通过实现税后利润最大化的目标，可以

8、在增加纳税人收入的同时，考虑最大程度的降低成本输出，降低税金缴纳额度，让个人在缴纳税收之后获得利润最大化。这种税收目标在国内外受到了相当程度的热捧和认可，在很多地方也有以此为B标的税收筹划和执行方案。可以说，在短期的纳税筹划行为中，实现税后利润最大化为目标还是非常有可行性的。