农产品税收政策简介

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1、农产品税收政策简介浙江新昌国税吴砺勇点击链接加入税务会计群3076807181增值税企业所得税修订2014年6月，根据税务交流群（QQ群号：1680168）成员的意见，对其中自产农产品免税发票抵扣问题（财税[2012]75号）做了修订。内容农产品增值税进项抵扣增值税销项免税所得税减免税增值税核定扣除增值税-销项一、低税率13%二、征收率小规模纳税人征收率3%三、免税农业生产者的自产农产品增值税-销项-免税农业生产者：从事农业生产的单位和个人。农业包括农、林、牧、渔业。包括公司、农民专业合作社、农场、林场、茶场、养殖场、渔场、个体工商户、家庭承包经营农场以及

2、农户。增值税-销项-免税农产品：一、农林牧渔业各种动植物的初级产品。二、经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水、腌制等工序加工的初级农产品。增值税-销项-免税下列不属于初级农产品：一、速冻食品、方便面、副食熟食品；二、罐头(果蔬肉蛋鱼)；三、精制茶（17%）、边销茶（名单免税）、药茶和茶饮料；增值税-销项-免税下列不属于初级农产品：四、蜜饯、炒制果仁坚果；五、中成药、矿物中药原料；六、调制乳（17%）、奶制品；七、食用植物油(13%)增值税-进项-13%税率一、13%税率（一）增值税专用发票开具180日内认证通过，当月抵扣（二）海关进口增值税专用缴款书开具180日

3、内稽核比对。相符的，通知当月抵扣；不符的，180日修改核对；核对通过的，通知次月抵扣；逾期不得抵扣。增值税-进项-收购发票二、13%扣除率（一）农产品收购发票五点要求：省、市1、按规定时限、顺序、范围如实开具，发票与实物名称、发票与货款金额、投售人与收款人、收购业务与物流均一致，加盖发票专用章；增值税-进项-收购发票2、用于收购农业生产者自产农产品或者农户联合投售的自产农产品；3、按投售人逐笔开具，填列身份证；100元以下免填身份证，农业龙头企业5000元以下或自产农产品购销合同免填；增值税-进项-收购发票4、现金支付需收款方（投售人）签字5、个人5千元、

4、集中收购1千元以上、单位货款(1000元)须通过银行结算增值税-进项-收购发票不得使用收购发票、不得抵扣：1、向贩销户收购（联合投售除外）收购非自产农产品2、农产品未用于加工经营，如燃料、建筑物等；增值税-进项-收购发票3、携带空白发票到县外开具，农业龙头企业省外开具、未经批准到县外开具；4、未按规定填身份证、农户签字增值税-进项-收购发票5、个人5千元以上、集中收购1千元以上、单位的货款未通过银行结算。增值税-进项-普通发票（二）农产品销售普通发票1、农业生产者销售自产农产品免税发票不属于抵扣凭证?（改为县内开具收购发票）增值税-进项-普通发票2、贩销（

5、非自产）农产品（1）缴纳3%增值税的自开普通发票税务代开普通发票（无免税字样）（2）免税发票不得抵扣！增值税-进项-普通发票3、怎样判断农产品发票是可抵扣的？（1）专用发票、海关专用缴款书（2）税务代开专用发票（开3%抵3%）（3）税务代开普通发票（征3%抵13%）？（4）农产品收购发票（抵13%）增值税-进项-核定扣除三、进项税额核定扣除（一）2012.7.1起（二）液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油（三）浙江采用投入产出法增值税-进项-核定扣除（四）主要内容：1、不再执行购进扣税；2、销售时按行业平均值以耗定扣；3、期初库存已抵扣进项转出。增值税-进项-

6、核定扣除（五）优点：1、提高扣除率，与产品税率一致；2、不必纠结于扣税凭证；3、低耗高产企业有竞争优势。增值税-进项-核定扣除（六）缺点：1、期初库存进项必须一次性转出；2、库存核算工作量大；3、销售必会产生税款，难以调节；4、未解决自产原料抵扣难题。增值税-进项-核定扣除（七）2013.9.1，财政部、税总发文要求各省扩展核定扣除试点行业。请茶叶等行业单位和协会重视！企业所得税-不征税收入一、专项用途财政性资金不征税（一）资金拨付文件（二）资金管理办法或管理要求；（三）资金单独核算—计入收入，计算时再减除—费用、资产折旧摊销，不得扣除企业所得税-免税收入

7、一、免征企业所得税（一）农作物、药材、林木种植（二）农作物新品种的选育（三）畜禽的饲养（四）初加工、农业服务业—费用、资产折旧摊销，可以扣除企业所得税-免税收入二、减半征收企业所得税（一）花卉、茶和香料作物（二）海水、内陆养殖（渔业）（三）牲畜家禽以外的饲养（四）观赏性作物的种植企业所得税-减免条件必须同时具备条件财务核算健全事先备案项目单独核算123谢谢！财税[2009]9号财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税[2009]9号）农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具

8、体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围