审计失败的规避论

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1、.注册会计师审计失败的成因及规避学校：郑州大学升达经贸管理学院系别：会计学系专业：会计学作者：张靓学号：2009026414班级：09级会本四班指导老师：张新成..目录1研究背景和意义11.1研究背景11.2研究意义22审计失败22.1审计失败的概念22.2审计失败与审计风险辨析23审计失败的成因33.1内因33.1.1被审计单位因素33.1.1.1内控失灵33.1.1.2被审计单位日益复杂的经营环境和经济业务43.1.1.3被审计单位经营失败43.1.2注册会计师方因素43.1.2.1注册会计师或会计师

2、事务所丧失独立性。43.1.2.2注册会计师缺乏应有的职业谨慎，专业胜任能力不足43.1.2.3会计师事务所的内部控制体系不严密。43.2外因53.2.1我国审计的市场经济环境尚不成熟53.2.2审计执业环境53.2.2.1缺乏公平竞争的市场环境53.2.2.2低价竞争53.2.2.3我国法律体系不健全64审计失败的影响64.1对会计师事务所的影响64.2对注册会计师自身的影响64.3对社会的影响74.3.1投资者决策失误74.3.2危机资本市场可持续发展75规避审计失败的对策85.1会计师事务所自身可采

3、取的对策85.1.1客户的选择和保持85.1.2加强对注册会计师的教育85.1.3加强事务所内部质量控制85.2会计师事务所外部规避审计失败的对策95.2.1国家及中注协加强管理95.2.1.1进一步加强会计师事务所的改革95.2.2.2优化审计职业环境95.2.2.3改进审计收费制度105.2.2市场竞争机制的约束105.2.3保险机制介入106从紫鑫药业审计失败案看规避措施11..6.1审计失败的原因116.1.1关联方界定不清116.1.2被审计单位刻意隐瞒126.2规避审计失败的措施126.2.1

4、查阅相关者信息及重大交易126.2.2谨慎选择客户126.2.3重视注会专业素质增强13结论14参考文献15致谢16..摘要近几年，上市公司的财务信息造假案纷纷被媒体揭露，负责审计这些上市公司财务报表的会计师事务所受到了人们的严厉谴责。这一系列审计失败的案件使中国注册会计师行业陷入了“诉讼爆炸、保险危机”等信任危机。本文从审计失败成因进行分析，探索降低审计风险的途径，提出规避审计失败的方法，力求重新建立社会公众对注册会计师审计的信心，促进审计行业健康发展。关键词：审计失败；原因；规避措施..1研究背景和意

5、义1.1研究背景随着我国经济的发展，资本市场在企业的日常经营及个人的日常生活中扮演着越来越重要的角色，现代企业以所有权和经营权相分离为基本特征，即企业的实际拥有者并不参与企业的日常经营，这样，在企业的拥有者与实际管理者之间存在着严重的信息不对称，为了解决这种问题，注册会计师行业就应运而生了。注册会计师是独立于企业的所有者和管理者之外的第三人，接受所有者的委托，对管理者的受托责任履行情况进行审计，应该说，这种制度上的设计是很合理的，也在促进资本市场的发展上起到了巨大的作用。但是，正如世界上的任何事物都不是完

6、美的一样，这种制度也会失灵，这就是“审计失败”。近些年来，资本市场上的重大事件几乎都与审计失败相关，因此有必要对审计失败问题在理论上进行进一步探讨。审计失败在国内外多有发生，甚至不乏对资本市场造成轰动影响的大案。2007-2009年的全球金融危机中航油、中信泰富、东航、国航、南航、太子奶、中国远洋、深南电、碧桂园、江铜等的对赌和套保协议、以及主要钢厂与贸易商的赌涨铁矿石，都给他们带来了巨额损失，而注册会计师却没有发现这些问题。人们开始对注册会计师独立审计服务质量质疑，独立审计深陷信用危机。当人们寄希望与国

7、际会计师事务所时，安达信因为安然舞弊而覆灭，世通、施乐、默克、环球电讯、阳光公司、朗讯科技等著名公司也接连曝出会计造假事件，这一连串的会计舞弊案震撼了全球的会计审计界，引发了美国股市的大幅下跌，使得美国经济再受重创。这一连串的审计失败大案涉及范围很广，产生了巨大的冲击力和严重的影响力，加之发生时间的巧合，实属审计历史上罕见的大事，理论界和实务界人士纷纷掀起了对审计失败的研究热潮。..1.2研究意义目前，随着我国的市场经济体制不断完善，经济发展日趋融入国际竞争，资本市场的发展对信息质量的要求越来越高，跨入一

8、个信息发达的时代，必须有公平，公正，公开的信息流通，其中财务信息为大多数投资大众所使用与信赖，因此审计与经济的发展可谓息息相关随着经济环境的日益复杂化，人们对审计信息的依赖程度也越来越大。审计失败会影响审计信息使用者的决策行为，并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果，也会殃及会计行业的生存和健康发展，审计失败研究对于加强我国资本市场监管，完善上市公司会计信息质量有着重要的意义。注册会计师审计作为市场经济结构中的一个重要