基于产业结构优化升级的税收政策完善措施研究

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1、基于产业结构优化升级的税收政策完善措施研究：F812文献标识：A：1009-4202（2012）12-000-01　　摘要税收政策对于推进产业结构优化升级具有重要意义。但是我国我国产业结构优化升级中的税收政策在需求、供给、税收优惠以及可持续发展等方面存在缺陷。为此，需要我国从调整税负水平、改革和完善税收政策、调整税收优惠措施等方面加以完善税收政策，促进产业结构优化升级。　　关键词产业结构税收政策税收优惠　　在市场经济体制中，税收政策作为财政政策的重要部分，是国家对经济进行宏观调控的重要手段。政府可以认识和利用客观规律，制定相应的税收政策，通过间接引导资本等要素在产业

2、间的配置来推进经济结构调整和产业结构优化升级。因此，研究促进产业结构优化升级的税收政策，对于全面贯彻落实科学发展观，加强和改善宏观调控，进一步转变经济发展方式，推进产业结构优化升级，具有重大的实践价值和现实意义。　　一、税收政策对产业结构的影响机理分析　　（一）税收政策对产业结构优化的直接影响　　税收政策会通过传递政府的调控信号引起产业结构的变动，也会通过税收的生产替代效应对行业生产结构产生一定的影响。在我国，税种一般分为流税、所得税、资源税、行为税和财产税。不同的税种对产业结构的影响不同，但是所有的税种都与企业的生产经营活动有关，影响着企业的运转，并且能够作用于行

3、业的结构分布，从宏观上影响产业结构。税收影响不同行业是通过税收的生产替代效应体现出来的。　　（二）税收政策对产业结构优化的间接影响　　政府通过产业政策的制定，对全产业或其中某些产业予以支持、保护、扶植或限制，从而调整产业结构来达到既定的政策目标。产业政策之所以具有强烈的波及效果，是因为它能够控制大多数影响产业结构的因素，从而对产业结构产生间接影响。税收政策可以通过税种的设置、税目的选择、计税依据的确立、税率的设定、税收优惠政策等措施影响需求、供给和环境三方面因素进而间接影响产业结构的变动。　　二、我国产业结构优化升级中税收政策的缺陷　　（一）需求方面的缺陷　　一是大

4、口径的宏观税负水平过高，这使得收入分配格局发生了重大改变，减少了私人可支配收入，从而阻碍了私人消费结构，即而影响了产业供给结构。二是税收调节收入分配的作用没有充分发挥。我国调节收入的税收手段存在一些缺陷，无法有效遏制和解决居民收入差距的扩大问题。三是税收对消费需求的调节引导不足。包括消费税征税范围过窄、消费税的税率设置不够合理等。　　（二）供给方面的缺陷　　一是对劳动力的税收政策缺陷。社会保障税的缺失在一定程度上影响劳动力数量，从而阻碍了我国产业供给结构的升级。税收政策对教育支持力度不足在一定程度上影响劳动力质量，从而阻碍了我国产业供给结构的升级。二是现行部分税制存

5、在投资导向及技术升级障碍。我国的税收政策因客观上赋予不同产业不同的税收负担，改变了不同行业的收益率，对资本投向具有引导作用，从而影响了产业供给结构，最终影响了产业结构。　　（三）税收优惠方面的缺陷　　一是优惠环节不合理。我国现行的税收优惠主要是针对单位和科研成果，而不是针对具体的科技开发活动及项目，这势必导致经济建设偏重于新建项目，走外延式发展的道路。二是税收优惠形式单一。我国实行的是以直接优惠方式为主的产业税收优惠模式，间接优惠项目所占比重不足，这势必对我国产业结构的调整造成一定的影响。　　（四）可持续发展方面的缺陷　　一是节能环保税种缺乏。我国缺乏专门的节能环保

6、税种，各种促进资源节约和环境友好的措施都包含在各个税种的税收优惠中。这导致税收优惠政策对促进产业持续发展的针对性不强，效力缺失。二是资源税及节能环保性质的税种作用发挥不足。目前我国资源税的税率仍然偏低，导致税收调节资源的开采和使用的力度较弱。　　三、促进产业结构优化升级的税收政策改革建议　　（一）调整税负水平　　一是公平产业税负。继续对第一产业实行税收保护；对第二产业中资源、材料消耗较大的行业减少盲目性投资扩张的同时提高税负；对第三产业中的新兴服务业和吸纳较多劳动力的服务业降低税负。二是理顺税费关系，形成合理的宏观税负水平。将具有税收性质的基金或收费通过扩大现有税种

7、：F812文献标识：A：1009-4202（2012）12-000-01　　摘要税收政策对于推进产业结构优化升级具有重要意义。但是我国我国产业结构优化升级中的税收政策在需求、供给、税收优惠以及可持续发展等方面存在缺陷。为此，需要我国从调整税负水平、改革和完善税收政策、调整税收优惠措施等方面加以完善税收政策，促进产业结构优化升级。　　关键词产业结构税收政策税收优惠　　在市场经济体制中，税收政策作为财政政策的重要部分，是国家对经济进行宏观调控的重要手段。政府可以认识和利用客观规律，制定相应的税收政策，通过间接引导资本等要素在产业间的配置来推进经济结构调整和产业结构优