本章作为税法基础知识的介绍

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1、第一章本章作为税法基础知识的介绍，是本课程学习不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节，历年出题均在客观题型（多选、判断），题量1-2题，分数1-2分，复习时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。　　近三年题型题量分布：　　2003年2004年2005年单项选择题--1题1分多项选择题1题1分1题1分-判断题1题1分1题1分1题1分合　计2题2分2题2分2题2分　　第一节　税法的概念（熟悉）　　　　　一、什么是税法　　【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税

2、。（　）（2004年）　　【答案】×　　【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。　　　　二、税收法律关系的组成　　三方面内容1.权利主体（1）双主体：（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等（3）对纳税方采用属地兼属人原则2.权利客体征税对象3.税收法律关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务　　【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（　）（2002年）　　【答案】×　　【例题】下

3、列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（　）。（2004年）　　A.缓期征税权　　B.税收行政法规制定权　　C.税法执行权　　D.提起行政诉讼权　　[答疑编号10010101：针对该题提问]　　【答案】A、C　　【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故B选项错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故D选项错误。　　　　三、税法构成要素：　　应重点掌握：　　1.纳税人，即一切履行纳税义务的法人、个人及其他组织；　　征税对象，

4、它是区分不同税种的主要标志；　　2.税率，我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。　　【例题】超额累进税率运用　　　　张某4月份取得收入3800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%。应税收入500-2000元的，适用税率为10%，应税收入2000-5000元的，适用税率为15%，则张某应纳税额为（　）。　　A.125元　　　　　　B.220元　　C.445元　　　　　　　D.570元　　[答疑编号10010102：针对该题提问]　　答案：C　　5

5、00*5%+1500*10%+1800*15%=445（元）　　目前税率使用情况:　　税率形式适用的税种比例税率增值税、营业税、企业所得税超额累进税率个人所得税定额税率资源税、车船使用税等超率累进税率土地增值税　　【例题】下列税种中，使用定额税率的有（　）　　A.土地使用税　　B.土地增值税　　C.车船使用税　　D.矿产品的资源税　　[答疑编号10010103：针对该题提问]　　答案：ACD　　3.纳税环节　　4.纳税义务发生时间　　【例题】下列各项中，表述正确的是（　）。（2005年）　　A.税目是区分不同税种的主要标

6、志　　B.税率是衡量税负轻重的重要标志　　C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人　　D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品　　[答疑编号10010104：针对该题提问]　　【答案】B　　　　四、税法分类　　（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法　　（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法　　（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法　　（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同

7、，可分为国内税法、国际税法、外国税法等　　（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税　　【例题】下列选项中，属于按税法职能作用分类的有（　）　　A.税收基本法　　B.税收普通法　　C.税收实体法　　D.税收程序法　　答案：CD　　第二节　税法的地位及与其他法律的关系（了解）　　一、税法的地位　　税法是我国法律体系的重要组成部分。　　二、税法与其他法律的关系　　涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其

8、他法律。　　三、税法与《刑法》的关系　　两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。　　两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事