企业层面内部控制的关键点及控制措施

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1、企业层面内部控制的关键点及控制措施：F272.9文献标识：A：1009-4202（2011）03-365-02　　摘要企业的内部控制是一个由企业董事会、管理层和其他人员实践的过程。这一理论经过长时期的发展完善，为企业实现经营的效果和效率、遵循法律法规以及保证财务报告的可靠性等问题上提供了保证。内部控制的缺陷和缺失是影响会计信息质量，产生财务报告舞弊的重要原因，直接导致信息披露不真实。因此，内部控制与会计信息质量存在着内在的、有机的联系，完善企业内部控制制度及实施控制措施，可以保证企业层面的内容控制有效实施。　　关键词企业层面内部控制组织架构组织架构优化　　　　企业层面控制，是指对企业控制目标

2、的实现具有重大影响，与内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督直接相关的控制。　　内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。　　组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排组织架构设计与运行中的主要风险。内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管

3、理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。　　一、企业层面中组织架构可能存在的风险。组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。　　组织架构可能存在以下风险：法人治理结构不完善，组织架构形同虚设。内部机构设置不科学，权责分配不明确。但在现阶段，组织架构不够清晰，内部机构设置不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。　　二、企业层

4、面内部控制如何促使组织架构优化。组织架构是实施管理任务的主体，也是内部控制的重要载体，在整个管理系统中起着“骨架”的作用。针对目前我国法人治理结构被扭曲，所有者“缺位”，董事会、经理层一套人马两块牌子等问题，现代企业制度要求建立公司制度，规范公司股东会、董事会、监事会和经营管理者的权责，建立健全责权统一、运转协调、有效制衡的法人治理结构。　　三、加强企业文化培育用来提高企业层面内部控制。企业文化能够为企业提供长久深厚的发展动力。企业要获得长久稳定的发展，就必须建立起自己的信仰体系，让员工坚定地确认企业的战略目标、经营方针、管理规范等等，自觉地把自我价值与企业价值、个人命运与企业命运紧密的联系

5、在一起。　　四、加强企业业绩评价与约束机制。无论是内部控制还是公司治理，都非常重视激励与约束。只有对经营者的业绩进行评价以后，才能根据其业绩的好坏进行奖惩。因此本人建议企业应根据其所处行业特点、生产经营性质和规模以及组织结构，设计一套适宜的业绩评价体系。　　五、企业层面内部控制设计的要求。1．重大问题的集体决策或联签制度。2．避免业务重复或职能重叠。3．明确岗位职责。4．不相容职务分离。　　六、企业层面内部控制组织架构运行环节的关键控制点及控制措施。企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。在梳

6、理治理结构的过程中，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资格和履职情况，以及董事会、监事会和经理层的运行效果。治理结构存在问题的，应当采取有效措施加以改进。在梳理内部机构设置过程中，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。内部机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下的，应当及时解决。企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。及时全面评估组织架构，企业应

7、当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。企业组织架构调整应当充分听取董事、监事、高级管理人员和其他员工的意见，按照规定的权限和程序进行决策审批。　　企业应以健全以风险管理为主的监督体系体系，内部控制与公司治理结构在实施的方式手段上的相互借鉴。在公司治理结构中，形成高层决策人员之间的相互牵制和制衡，避免赋予单个高层人员过大的权力。尤其是董事会与经