基于文献计量的国内转让定价研究述评

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1、基于文献计量的国内转让定价研究述评［摘要］文章采用文献计量方法，对1992—2015年中国知网（CNKI）学术文献网络出版总库核心期刊收录的447篇转让定价领域的研究论文，分别从文献年载量、文献来源、著者类型、研究内容、研究方法五个方面综合分析国内转让定价研宄现状和发展趋势。研宄表明：该期间我国转让定价研究发文量以2006年为高峰，随时间呈正态变化；税收学视角研究数量远超管理学和经济学视角；研究内容集中在转让定价税制以及避税和反避税；研究方法以非经验研究为绝对主导，实证研究明显不足；学科队伍还处于建设阶段，

2、核心作者群尚未形成，核心作者学术贡献率较低；研宄合作率呈上升趋势，但跨学科的合作研宄较少，学术和实务跨界合作研究尚未出现。［关键词］转让定价；文献计量；研究述评［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2016.24.0231引言转让定价是指关联企业之间内部交易制定的价格，也指关联企业之间内部交易的定价行为。这种内部价格往往缺乏市场供求力量的对比，因此很难客观确定。实务中关联企业常常偏离独立竞争的定价原则，操纵转让定价从而为集团整体利益服务。转让定价研宄具有很强的实践指导意义，同时跨越管理学、经济

3、学、法学等多个学科，其研宄问题不断拓展，越来越激发各个领域学者和实务专家的研究兴趣。我国转让定价研宄至今已有30年，成果丰硕，但多表现于单一领域纵深研宄，以及理论研宄和实务研宄各自发展，急需全面包容的系统研宄框架，而对研宄现状的客观认识和把握是构建研宄框架的重要前提。当前，虽有多位学者对转让定价进行研究回顾，但大多是对国外研宄现状某一方面进行述评，[1][2][3][4][5][6]对国内转让定价研宄全面综述极少。李九龄和张磊（2012）[7]仅对国内转让定价避税与反避税问题研宄进行了回顾，张帅（2010）

4、[8]只关注了国内学者对于我国上市公司关联交易的实证研究，赵晋琳（2012）[9]对国内预约定价和转让定价研宄文献进行了整体数量分析，但较为简单且不够完整。为全面梳理转让定价在中国的研究现状和研究成果，本文采用文献计量的方法，对中国知网（CNKI）学术文献总库有关转让定价的447篇核心期刊论文进行研究，综合分析我国转让定价研究特点和发展趋势，期冀为转让定价研宄者和实务工作者提供参考，为构建我国转让定价研究框架抛砖引玉。2数据来源和研宄方法本文选定中国知网（CNKI）学术文献网络出版总库收录的有关转让定价核心

5、期刊为数据来源，检索时间为2015年6月11日，选择“核心期刊”和“CSSCI”数据库，检索“篇名=转让定价”得到文献302篇，检索“篇名=转移定价”得到文献193篇。将共计495条检索记录通过EXCEL复制导出，通过逐篇阅读，剔除重复及不规范无作者文献，最终得到1992-2015年间发表的447篇文献作为本文的研究对象。本文采用数据透视表处理技术，依据CNKI提供的发表年度、文献作者、作者单位、文献出版来源等系统信息，并通过研读每篇文献提炼研宄内容、研宄方法和学科类别信息，分别从年载文量、著者类型、文献来

6、源、研究内容、研究方法五个方面对转让定价的相关研宄进行深入分析。3载文量分析文献数量可以从侧面反映某一领域的研宄水平和发展趋势，表1列出了1992—2015年6月11日期间国内转让定价研究论文发表数量情况，1992—2006年的论文数量呈上升阶段，2006年达到高峰45篇，2007年开始下降。1992—2006年涉及“九五”和“十五”，在此期间，我国作为一个发展中大国，经过多年的努力，科学发展具备了诸多有利条件，这些条件保证各类科学研究快速增长。[10]从图1可直观看出论文数量随时间呈正态变化，这一现象也反

7、映了我国转让定价税制演进过程。1988—1998年，转让定价税制形成并全面建立，研究属于学习和探索阶段，论文数量稳中有升。1999-2009年，转让定价税制逐渐完善并日趋成熟，在此阶段跨国公司在经济全球化背景下急速涌现，转让定价避税和反避税问题炙手可热，研究论文逐年快速增长。2010年至今，税制进入相对成熟阶段，本领域的研宄需要进一步的突破，论文数量呈下降趋势。2013年OECD/G20发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》（以下简称“BEPS行动计划”），并督促成员国借鉴BEPS成果修订国内税制，2014年相

8、关研究论文有所上升。4文献来源分析本文研宄对象447篇文献，分布在144种核心期刊。表2对核心期刊进行分类统计，其中21种期刊在1992-2015年由于类别变动被重复计算，共得到期刊数量165种。统计结果显示，研究文献在三个不同类别的核心期刊上平均载文密度十分接近（3篇/期刊），呈现均匀分布。论文大多数发表于北大核心期刊（单核心），表明我国转让定价研究虽然发文数量较多，但是总体质量不高。根据布拉德福定律，将期刊载