完善企业会计信息系统内部控制的措施

《完善企业会计信息系统内部控制的措施》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、完善企业会计信息系统内部控制的措施一、我国企业会计信息系统内部控制基本现状（一）未建立完整的内控制度体系，营造好的控制环境。一个企业要想达到规范会计行为，保证会计资料真实完整，保护企业资产的安全完整等目的，就必须先要有一套切实可行并且健全的内部控制体制。而现实是：企业内部控制制度并不完善，为企业其他很多工作带来很多不便。一是企业内部管理混乱，存在发票印章一人管、出纳会计一人兼的现象；二是企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门、各类事项制定出相应的规章制度，如付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审

2、查原始单据无误后照价付款；三是制度执行力度不够，再好的制度如果不执行也是没有用的，像内部审计机构，有的企业没有建立内部审计机构，已经建立内部审计机构的企业也没能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。（二）职责分工不明确，操作流程不规范。内部控制制度的建设及有效运行依赖于企业内部良好的法人治理结构。虽然大部分企业在形式上建立了法人治理结构，但董事长、总经理由一人担任，董事担任监事的现象屡见不鲜，使得股东大会流于形式、董事会发挥不了应有的作用、监事会权力虚置，远未达到内部权力制衡的效果，从而不可避免地出现会计信息失真、部门领导专权等现象。（三）管理当局对会计控制认

3、识不足、重视不够。不少企业管理当局对会计控制的认识和重视远远落后于现实的需要，简单地认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，导致企业会计控制残缺不全；相当一部分企业管理当局还认为会计控制不过就是一堆堆手册、文件和制度，遇到具体问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算，有时甚至为了谋取个人利益或企业集体的利益而不择手段弄虚作假、篡改账目。（四）会计控制制度本身缺乏科学性与连贯性。目前，有些企业也建立了相关的会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。如有的企业只偏重事后控制而忽略了事前预防控制，没有建立

4、自我防范与约束机制，实际工作中通常是待违规违纪行为发生后设法堵塞或予以惩罚，这样就导致内控成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。二、内部控制问题原因分析（一）数据处理的集中性削减了传统的内部控制制度。手工会计系统中，会计人员之间的联系是直接的，由于岗位的不同和笔迹的不同，自然形成了相互制约、相互监督的内控体系。而在电算化会计信息系统中，原来的人与人之间的联系，部分地转变为人与计算机的联系，通过计算机使犯罪后果更严重。（二）管理不严，信息化程度低。目前，我国许多企业手工管理制度执行不严密，基础管理工作薄弱，岗位责任制、权限分级制往往形如虚设。保守的企业经营管理者没有意识到实现会

5、计信息化以后为企业带来的高效益而忽视会计系统的发展，导致已实现信息化的企业不能通过X络与该类企业进行信息资源交换、共享，出现信息屏蔽，会计信息系统没有得到全面运行。（三）财会人员综合水平不高。会计信息化对会计人员提出了更高的要求，既要求会计人员掌握一定的专业知识，还要求掌握相关的计算机、财务软件的操作以及相关设备的保养和维护知识，成为“复合型”人才。当前财会人员存在知识面缺乏现象，造成会计信息化软件使用不当或功能使用不全面，滞后企业发展，没有使信息化会计系统发挥出应有的效益。三、完善企业会计信息系统内部控制的措施严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的有力保证。根据国内外会计信

6、息系统的实践表明，计算机本身出现处理出错的概率几乎为零，但是由于人为原因而出现差错及进行舞弊的现象却屡见不鲜。因此，制定严格的内控制度非常之必要。（一）制定和完善企业内部操作管理制度。企业在实行会计电算化后，会计人员增添了新工作内容，这就要求会计人员更新知识结构，提高专业素质。一方面要掌握扎实的会计专业知识；另一方面还必须掌握会计电算化的有关知识，培养熟练操作和应用会计信息系统的能力，以促使自身从单纯的手工会计记账、算账、报账的实务核算型工作转向通过会计信息系统参与预测、决策、控制的经营管理型，以便充分发挥会计工作在企业管理中的重要作用。企业应制定一套会计人员知识结构的更新措施

7、和培养制度。（二）建立计算机系统管理制度。所谓硬件设备的安全控制，主要内容是在系统运行过程中，如果硬件出现故障应及时清除故障，并做好故障排除记录，在设备更新、扩充、修复后，应由系统维护人员安装和调试。同时，要利用会计软件中的操作日志文件，建立一整套严格的上机管理制度，以保证设备的完好和正常运行。软件设备的安全控制是要保证财务软件程序不损毁、不被修改、不被病毒感染。软件程序的安全与否直接影响着会计信息系统的运行，关系到财务信息的保密性和完整性。软件控制的目标是要做到任何情况下会计数据都不损毁、