浅析电子商务产生的税收征管问题及对策

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1、浅析电子商务产生的税收征管问题及对策摘要：电子商务自出现以来，从引入期顺利进入成长期，一路发展势头良好，标志着中国知识经济以及经济全球化的进一步拓深。而在什么时候进入成熟期，成熟期能够保持多长，一方面取决于电子商务本身的特色，方便快捷，另一方面还取决于政策这只无形之手来合理调控，防患于未然，积极处理掉产生的问题，使其更好更快发展。从税收征管角度出发，怎样可以合理合法对电子商务行业征税，积极应对其产生的问题，给出对应的解决办法，是本文的着力点。关键词：电子商务税收征管问题对策电子商务：通俗意义上理解就是利用电子通讯技术通过互联网进行

2、各种线上的电子商务交易活动。他成本低廉，物流辗转，减少房租和人力成本；他可以提供全年二十四小时在线服务，无缝衔接；他交易简单快，可以是020模式，更快的信息处理。既然这一块飞速发展，对应的税收政策不仅仅是得紧跟其步伐，还必须要走在其前面，防患于未然，不给其漏洞可钻，同时，提供合理合法的税收政策。一、电子商务带来的新问题（一）使传统贸易与电子商务间的税收负担不公税收公平要同一条件下的不同主体应缴纳相等的赋税。电子商务交易自带的特征、各国税收制度的欠缺完善及传统征管方式落后，使从事“虚拟”网络贸易的主体轻易避免纳税义务。进而偷税、漏税

3、现象变得常见，税务机关难以获取有效信息，并且国际环境中许多的国家目前对于电子商务是施行的免税政策这样的原因累积起来，让我们的传统纳税人和电子商务纳税人的纳税水平不能持平。（二）分散课税对象，增大征税难度在电子商务交易中，实行020模式，税务机关的课税对象变为庞大的消费者群，这样将大量增加税务机关的工作量。电子商务交易对象身份难以确定、无纸化操作以及企业加密信息，也必将削弱税收征管力度，加大税收征管难度。二、电子商务对我国现征管体系的影响（一）税款征收方面纳税主体不清晰。在电子商务中，交易主体常常没出场，而以网址、服务器、等在网络上

4、出现，消费者能非实名，制造商、供应商能隐匿虚假住址，真实身份无法查证，因此纳税主体模糊、复杂。纳税主体不清晰定必使得纳税申报、税收征管困难。征税对象不明确。电子商务中，商品从“有”变“无”，其固有的形式发生改变，使有形商品、无形劳务和特许权之间的界限变得模糊不清，让传统的以实物产品为课税对象的相关税法规定在这里变得飘忽，税务机关通过现行税制难以确认其所得来源，难以确定其对应的税种和税率。纳税地点难确定。电子商务以虚拟、无形和隐匿为特色，这把双刃剑使得交易场所变得很灵活、隐蔽，纳税地点流动性增强、随意性上升，使得税务机关难确定纳税人

5、的经营地或纳税行为发生地，因此无法正确实施税收管辖权。纳税期限难操作。电子商务中，目前税法里按交付方式确定纳税时间的规定失效，是按取得收入时征税还是发出货物时征税，都因为取得收入、发出货物时间难以界定而难操作。纳税环节难判定。在哪个环节纳税、征几道税，它意味着税收由谁负担、税款是否能及时全部入库等。电子商务中的交易，商品常常由生产者直接到达消费者手中，相应的纳税环节缺失，弱化了传统的商业中介的税收扣缴制度。加之虚拟性、隐蔽性等特点，使得销售、流通等各个阶段无法准确区分。（二）给税务管理带来困难税务管理包括税务登记、凭证管理、发票管

6、理、银行帐号、纳税申报等环节，电子商务可做到避开这些税务管理。企业只需缴纳注册费，就可获取自己的域名，在网上从事一定的商贸活动和信息交流，可以跨过税务登记这一项。电子商务是一种无纸化交易，传统的凭证追踪审计失去了基础。（三）税务稽查难度加大电子商务状态下税务稽查的难度加大，效率降低。电子商务活动中主体多，征管主体征管难度大。现税务稽查主要是按照人工查账，无法适应电子商务的形势。加密技术的广泛应用也为税收稽查加大了难度。三、电子商务环境下税收征管分析及对策加强电子商务税收征管，建立电子商务环境下的税收征管模式，要根据电子商务税收的特

7、征，吸收借鉴国外电子商务征管先进经验，利用现有征管资源，可从以下几个方面分别采取可行的措施和对策。（一）完善现行税法和相关法律以相关法律为依托，在鼓励发展新技术的同时，制定相关的税收法规，明确网络交易的性质、计税依据、征税对象等，构建电子商务税收法律支撑平台。（二）常设机构的认定现行税法可以对常设机构的认定加以修正。明确规定：若企业通过服务器达成了实质性的交易，则该服务器应为常设机构，取得的营业利润征收所得税。（三）政府建立和完善网络商贸交易税务登记及申报制度从事电子商务的企业或个人进行申报时，税务机关应要求纳税人申报相应的电子商

8、务资料，并由税务机关指定的机构出具有效证明。网络交易企业通过网络提供的劳务、服务及产品销售业务可以单独建账核从技术手段上，税务部门应辅助计算机信息技术，研发电子税收系统，在每笔网络交易完成时自动按交易计税。（四）使用电子商务交易专用发票，建立税收监