上市公司内部控制信息披露质量影响因素研究——基于缺陷信息披露的实证证据

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1、经济问题2014,07,94-100上市公司内部控制信息披露质量影响因素研究据基于缺陷信息披露的实证证张瑶郭雪萌北京交通大学经济管理学院导出/参考文献关注分亨收藏打印摘要：基于内部控制缺陷信息披露角度构建内部控制信息披露质量指标，立足于沪市上市公司20102012年的实证证据，从外部审计、公司治理和公司基本特征这三个角度，实证检验内部控制信息披露质量的影响因素。研宄发现：内部控制信息披露质量与审计师类型、审计委员会财会专业管理水平、审计委员会非财会专业管理水平、监事会规模、机构投资者持股比例、公司规模呈显著正相

2、关关系，与董事会会议频率呈显著负相关关系。上市公司内部控制信息披露质量影响因素系列研究为提高其信息披露质量提供有效途径。关键词：内部控制信总披露质量;外部审公司治理;公司特征;作者简介：张瑶（1987—），女，山西朔州人，北京交通大学经济管理学院会计学专业博士研宄生，研宄方向为内部控制、审计、公司治理；作者简介：郭雪萌（1966一），女，黑龙江牡丹江人，北京交通大学经济管理学院博士研宄生导师，研宄方向为会计基础理论、审计。收稿日期：2014-04-16基金：屮央高校棊本科研业务费专项资金资助“企业内部控制缺陷信

3、息披露及经济后果研宄”（2013JBM018）TheStudyontheInfluencingFactorsoftheQualityofInternalControlInformationDisclosureinPublic-ListedCompanies:TheEmpiricalEvidencesofInternalControlDeficienciesZHANGYaoGUOXue-mengSchoolofEconomicsandManagement，BeijingJiaotongUniversity;Abs

4、tract：Weconstructtheindexofthequalityofinternalcontrolinformationdisclosurefromtheperspectiveofinternalcontroldeficienciesanduse2010-2012yearsofShanghaistockempiricalevidences.Westudytheinfluencingfactorsfromtheexternalauditaspect,corporategovernanceaspectan

5、dcompanycharacteristicsaspect.WefoundthattheindexofthequalityofinternalcontrolinformationdisclosurehassignificantlypositivecorrelationstoBig4auditing,auditcommitteeaccountingfinancialexpertise,auditcommitteenon-accountingfinancialexpertise,thesizeoftheboardo

6、fsupervisors,theproportionofinstitutionalinvestorownershipandfirmsizewhereashassignificantlynegativecorrelationstotheamountofboardmeetings.Thestudyofaffectingfactorsprovidesaneffectivewaytoimprovethequalityofinternalcontrolinformationdisclosure.Keyword：thequ

7、alityofinternalcontrolinformationdisclosure;externalaudit;corporategovernance;companycharacteristics;Received：2014-04-16一、制度背景与研宄动机随着“郑百文”、“银广夏”等系列会计造假事件的发生，上市公司内部控制信息披露质量受到政府监管者的关注。2006年，上海证券交易所率先颁布《上市公司内部控制指引》，同年，深圳证券交易所也颁布《上市公司內部控制指引》，两市指引鼓励上市公司披露内部控制相关缺陷

8、。然而相关规定比较分散，并没有形成统一的标准，缺乏披露高质量内部控制信息的执行力。2008年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布《企业内部控制基木规范》，明确提出公司应当将发现的内部控制缺陷以适当的形式及吋向萧事会、监事会或者经理层报告。尽管如此，上述规范并没有强调内控信息披露的强制性。2010年，五部委进一步联合发布了《企业内部控制配套指引》，其中的《内部控制评价