“互联网”背景下企业内部控制思考

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1、互联网+”背景下企业内部控制思考［提要］2015年3月，在全国两会上全国人大代表马化腾提交了《关于以“互联网+”为驱动，推进我国经济社会创新发展的建议》的议案，表达了对新时期新经济创新的建议和看法。他表示，“互联网+”是指结合互联网这个自由方便的平台和信息通信技术，把互联网和传统行业在内的各行各业有机地融合，他希望这种战略能成为国家战略。本文研宄“互联网+”背景下的企业内部控制，从其发展现状、影响和措施出发，重点强调“互联网+”对内部控制的重要性，以引起对内部控制的重视和改进，实现质的飞跃。关键词：互联网+;内部控制；现状

2、；影响；组合拳中图分类号：F27文献标识码：A一、“互联网+”背景下企业内部控制发展现状不久前在杭州结束的G20峰会上，作为2016年峰会主席国，中国有建设性地提出了供给侧结构性改革，推进供给侧结构性改革注定是一场硬仗。各个行业尤其是传统行业要想在这场战争中胜利，做好“加法”和“减法”，“互联网+”是一剂不错的良方。“互联网+”是互联网思维的进一步实践成果，顾名思义即“互联网+各个传统行业”，而这很显然并不是简单机械的两两相加，是利用互联网平台和信息通信技术，让互联网和传统行业深度融合，创新经济发展新形态。会计行业作为一门

3、传统的行业，也将全面开启通往“互联网+”时代的大门，内部控制作为其中关键的一环，也将迎来一场前所未有的变革与发展。在畅享“互联网+”和内部控制给企业带来的实惠和成果之前，企业最为要紧的是得反思一下当前自身内部控制不容乐观的事实。1992年，COSO发布了著名的《内部控制一一整合框架》，1994年也进行了部分的修订。该报告对内部控制下了一个迄今为止最为权威的定义，也明确了内部控制的内容。而2013年新发布的框架针对内部控制的构成要素提炼和概括了17条原则。很显然，时代在进步，内部控制相关理论的不断推进，而理论指导下的实践并没

4、有发展的那么顺利，长期以来，尤其是爆发了一系列国际上一些大公司财务丑闻和经营失败的事件，内部控制的现状着实引起了企业的高度担忧和关注。近些年来，我国的“TCL收购汤姆逊彩电”、“三鹿奶粉事件”、“三九集团的财务危机”、“齐鲁银行巨款存单伪造案”等等，无不在折射着企业内部控制的现状：迄今为止，很多企业没有正确认识内部控制，甚至不以为意。具体表现为：控制环境的缺失、控制意识的薄弱与管理层管理不到位、企业内部信息与沟通的不畅、内部控制具体环节的设计和实施不符合实际以及日常的监控活动和专项评价的形式化，等等。现代经济在不断地发展与

5、提升，企业内部控制的现状无疑是最不和谐的“害群之马”。而互联网在企业经济生活中扮演着越来越重要的角色，如何正确认识“互联网+”对于企业内部控制的重要性和影响，成为企业有效实施“互联网+”内部控制的前提。二、“互联网+”对企业内部控制的影响根据1992年COSO发布的报告，内部控制的内容包括五个构成要素，这些要素独立而又相互联系。“互联网+”对企业内部控制是一次全面的挑战与机遇，是革故鼎新的扬弃，将赋予内部控制新的活力。第一，“互联网+”创新了控制环境。“互联网+”融合了会计信息化系统，实现企业控制环境信息的高度集合，有力地

6、拓展了信息涵盖的广度和深度。可以增设信息管理部门，集中对数据库的管理，大大减少之前传统内控中繁琐的环节。对企业内部的文化和价值观的理解将更为深刻，而手段更为简便。“互联网+”也是一次知识变革，带来知识和信息化的高度飞速发展，企业的员工和管理层都需要积极地树立新观念，形成新思想，创新企业的发展新战略，丰富和发展企业自身的内部控制。第二，“互联网+”拓宽了风险评估的风险面。企业的风险主要来自于外部环境和内部条件的变化，而外部环境包括技术发展、竞争、经济变化，内部因素包括信息系统处理的特点、公司活动性质和员工素质。“互联网+”的

7、引入意味着企业原来的风险评估信息化，而信息化带来方便快捷的同时也意味着风险的增加，如果不能很好地控制与处理，信息很容易被窃取复制，给企业带难以想象的损失与危机。第三，“互联网+”改变了控制活动的形式。一般来说，与企业内部控制相关的控制活动包括职责分离、实物控制、信息处理控制、业绩评价等。原来纸张是会计信息的载体，变成了数据存储在计算机上，形式的灵活与多变也带来了“信任危机”，可能会造成真伪难辨、责任不清，等等。原来需要多人的业务授权、执行、记录与复核，现在没有留下任何凭证就“冷冰冰”地输入了会计信息系统中。第四，“互联网+

8、”便捷了信息与沟通。信息与沟通是指为了使管理层和员工能执行其职责，企业各个部门及员工之间必须沟通与交流相关信息。传统的沟通方式一般有相关手册、备查簿，以及口头上的交流与沟通。“互联网+”背景下的沟通是动态的，通过网络信息化把信息实时化，实现信息的即时交流与共享。第五，“互联网+”加强和增多了内部监控的内