浅议公路施工企业内部控制

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1、浅议公路施工企业内部控制施工企业内部控制制度是企业为了保证施工生产经营等业务活动繁荣有效进行，保护资产的安全完整，保证会计资料和其他生产资料的真实、合法，旨在提高效益而制定和实施的政策和程序。公路施工企业内部控制制度目的在于根据现代企业管理的要求，建立权责明确、管理科学的企业内部组织结构，形成科学的企业内部治理机制，建立有效的风险控制系统，有效防范风险，加强风险管理，堵塞漏洞，消除隐患，防止、发现并及时纠正各种错误，保证企业各项财产物资的安全和完整。　　一、目前公路施工企业内部控制存在的问题　　（一）企业内部控制环境不合理　　首先公司治理结构是否科学、有效，直接影响和制

2、约着公司内部控制制度的有效性。现代施工企业治理结构还不完善，所以即使制定了最完善的内部控制制度，也将会成为一纸空文。其次企业可持续发展的人力资源政策不够合理，没有将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，提高员工素质。再者企业在加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，强化风险意识上还有待加强。　　（二）风险评价控制不足，抗风险能力降低　　在市场经济越来越成熟的现状下，风险评估已经成了企业共同的不确定因素，这在施工企业更显得突出。随着公路施工企业计价体制的改革，施工项目由过去的定额计价方式逐步改为工程量清单计价方式。在工程量清单计价方式下，工程量的

3、风险仍然由业主承担，但价格风险则由承包商承担。许多施工企业风险防范意识淡薄，将风险简单归咎于市场竞争激烈、生存环境恶劣等，对市场及企业现状解读不透，对各种风险缺乏相应的评估和应对机制。建筑工程一般都具有建设期长、影响因素多变动大、风险高、产品单件性、整体性等特征，这使得建筑工程的造价复杂多变，受多方面因素影响，风险较大，如果不能建立有效的风险防范机制，就会造成项目成本增加，经济效益降低，资金流通不畅，支付力减弱等连锁反映，最终引发企业财务风险。　　（三）企业内部控制制度不够完善　　由于公路施工企业缺乏专门制定内部控制制度的机构，由各职能部门独立制定，其立场权限不同，又缺

4、乏沟通和协调，所制定的内控制度难免存在缺陷，忽略了许多关键控制点，没有形成一个完整的内部控制系统；无法有效发挥作用。　　（四）企业内部控制执行不力　　内部控制制度的执行是一个系统工程，需要全员的参与，许多施工企业内部控制没有渗透到企业管理的各个部门，企业管理层重生产、轻经营、重开发、轻内部管理，甚至把内部控制看成仅仅是财务管理部门的事，而没有把内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑；有的项目出现由于人员素质差、责任心不强而造成人为失误；有的项目虽有一些规章制度，但流于形式，未得到切实的贯彻执行。　　（五）内部审计与外部监督不力　　内部审计既是内部控制整体的一部分，

5、又是内部控制的一种特殊形式，内部审计在公路企业中扮演着越来越重要的角色。公路施工企业中很多的监督评审主要依靠内部审计部门来实现．内部审计部门多由主管经济的副总分管．或者由总会计师分管甚至归属于财务部门．其在形式上就缺乏应有的独立性，审计人员素质较差，审计质量难以保证。同时内部审计多以合规性和事后检查为主，即使存在项目前期和中期审计，也多流于形式，没有发挥真正的监督检查作用，也没有对系统的运作进行有效的检查评估，无法提出相应的改进措施，内部控制制度的缺陷也难以改进。　　二、加强公路施工企业内部控制的对策　　（一）优化企业内部控制环境　　1.完善的公司治理结构是企业内部控制

6、有效运行的前提　　健全公司治理结构，要明确划分董事会、监事会和经理层的控制权限，确立董事会的核心地位，保证监事会的监督职能，防止企业管理层一权独大，侵害董事会、监事会的合法利益，实现三者的相互制衡和健康发展，为内部控制的有效运行提供前提和保障。　　2.坚持以人为本观念　　施工企业内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，施工企业的领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，加强与员工的交流，了解员工的心理需求，消除管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，促进整个施工企业健康、持续、快速发展。　　3.加强员工诚信和职业道德教育　　企业员工的职业道德文化素质是企

7、业内部控制制度实施的重要因素，因此应经常性进行员工诚信和职业道德教育，加强企业文化建设，更好的发挥凝聚力、生产力、形象力的作用，企业才能树立良好的团队精神，员工才能有共同的意愿，共同的行为规范，共同的奋斗目标，企业的内部控制制度才能更好的贯彻执行。　　（二）强化风险防范，提高抗风险能力　　施工企业应加大重大工程项目控制。从工程投标到工程完工结算，施工单位面临着各种风险，施工企业要想在巨大的市场压力中获得长期稳定发展，就必须加强企业战略管理，充分利用和整合各项资源，树立正确的风险防范观念，进行各项风险评估，制定应对风险的有效措施，并将其运用