xbrl财务呈报创新扩散的关键因素研究

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1、XBRL财务呈报创新扩散的关键因素研究　　中图分类号：F2707；F275文献标识码：A　　：1000176X（2016）01008508　　一、引言与文献综述　　XBRL（eXtensibleBusinessReportingLanguage）是近年来财务呈报领域内一项重要的技术创新。现有研究表明XBRL技术可以为财务报告供应链上的各利益相关者带来优势[1]-[4]，在提高监管效率、加强投资者利益保护、提高信息透明度和推动会计准则国际趋同等方面发挥着重要作用。但XBRL在技术上的天然优势并不一定能够让利益相关者自愿采纳，XBRL的采纳和扩散受多种因素的影响[5]。　　有关组织信息技术采纳和扩

2、散的研究目前主要体现在以下方面：（1）技术接受模型（TAM）及扩展性研究。Davis[6]根据理性行为理论提出技术接受模型（TechnologyAcceptanceModel，TAM）来检验组织如何接受和使用信息系统。由于其简单且易理解，TAM模型和扩展的统一技术接受模型（UTAUT）已成为信息系统领域研究技术采纳的最广泛的理论模型之一[7]-[9]。（2）技术接受模型（TAM）与创新扩散理论（IDT）相结合的研究。Lopez等[10]及Tung等[11]认为，TAM模型的修正过于简单、重复性强，且不完整，他们开始将TAM模型与创新扩散理论进行结合，在TAM的基础上逐步加入了创新本身的预期特征

3、因素。技术采纳与扩散理论模型（TAM-IDT）共包括八个变量：媒介影响、社会影响、灵活性收益、地位收益、对移动创新的态度以及有用性、易用性、行为意图。（3）以TOE（Technological-Organizational-Environmental）模型为核心的研究。TOE模型全面系统地考察了组织内、外部因素和技术本身特征，具有较强的系统性和可操作性，被许多学者用于研究创新技术采纳及其扩散的影响因素中。已有研究表明，对于不同的创新技术，该模型中的技术、组织和环境因素的具体构成并不相同，最终的决定性因素也各不相同[12]-[14]。　　以上述理论为基础，学者针对影响XBRL财务呈报扩散因素进行

4、了相关的研究。Pinsker[15]使用技术接受模型[6]对影响XBRL技术应用和推广的因素进行了研究。研究成果表明，应用XBRL技术的意向受认知能力和吸收能力的影响。Troshani和Rao[16]采用收敛式访谈（ConvergentIntervieos软件进行结构方程检验分析。对数据和模型进行拟合度检验，结果如表4所示。由表4可知，CMID/DF0900，NFI>0900，表明模型的拟合度测试通过。各路径影响结果如表5所示。　　（三）检验结果分析　　模型的实际输出结果如图1所示。结果表明，技术复杂性对XBRL采纳扩散的路径影响因素是0583，属于路径影响最高的因素，影响方向为负向。其余各因

5、素对于XBRL采纳扩散的路径影响从大到小分别为模仿型压力（0325）、技术优势（0289）、兼容性（0264）、重视程度（0157）、规范型压力（0104）、学习资源和培训（0058），均为正向影响，符合所有研究假设。　　检测结果中，H11、H12、H13和H32四个假设的t值分别为8849、4378、4363、4982；四个假设的P值均为0001以下。根据分析结果，假设H11、H12、H13和H32在1%的显著性水平上是显著的，应接受原假设。假设H21的t值分别为1844，大于临界值1650，但小于临界值1970；P值为0065。根据分析结果，假设H21在10%的显著性水平上是显著的，可以接

6、受原假设。假设H22和H31的t值为0932和0974，小于临界值1650；P值为0351和0340，大于临界值0100。根据分析结果，假设H22和H31即使在10%的显著性水平上分别不显著的，应拒绝原假设。　　四、结论和建议　　研究发现，目前在中国背景下XBRL技术的复杂性、兼容性、技术优势以及公司市场环境的模仿性压力对其采纳扩散有显著影响，XBRL技术的认知程度对其采纳扩散有较为显著的影响，而XBRL技术的学习资源和培训以及市场环境的规范性压力则对它的采纳扩散没有影响或者影响并不十分显著。针对以上结果本文提出以下政策建议。　　在XBRL的采纳扩散过程中，XBRL技术问题是首先需要解决的影响

7、因素，而XBRL技术的实际应用过程中，离不开相关专业工具的支持。XBRL财务呈报专业工具的开发，需要软件开发商的支持和推动。因此在这方面上政府应当适当给予软件制造商税收和政策的鼓励，激励软件开发商进行软件开发设计和转型，早日推出实用的XBRL专业工具。同时考虑到XBRL技术的兼容性，专业工具中可以设置与公司现有呈报方式融合的XBRL财务呈报工具和完全独立的XBRL财务呈报工具两种运行模式。在传播扩