加强公司内部控制流程的具体运作分析

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1、加强公司内部控制流程的具体运作分析：F272.9文献标识：A：1009-4202（2011）05-120-02　　摘要本文以加强公司内部控制流程的具体运作为研究对象，针对相关问题展开了分析。文章首先介绍了内部控制的目标，然后总结了内部控制的基本原则，最后提出了加强公司内部控制流程的措施。　　关键词内部控制原则措施　　　　一、内部控制的目标　　内部控制的目标是内部控制存在的基础，也是建立内部控制框架、评价内部控制的指导性参照物。要建立满足公司治理的内部控制首先就必须确定其目标。内部控制的目标，按照我国《企业内部的会计控制一基本规

2、范》的内容，包括：保证业务活动的有效进行；保证资产的安全完整；防止、发现、纠正错误与舞弊；保证会计资料的真实、合法、完整。　　内部会计控制的总体目标是保证会计信息质量，保证企业战略目标的实现，进而提高企业经营的效率和效果，保护投资者的合法权益。内部控制的总目标对具体目标具有指导性作用，具体目标是总体目标在企业各项工作中的具体体现，是保证总目标实现的具体要求。企业内部控制的具体目标主要包括以下几个方面：　　1．保证业务记录、会计信息和其他管理信息的及时、真实和完整　　确保业务记录、会计信息和其他管理信息的及时、真实和完整是企业内

3、部控制的基本目标，又是企业内部控制最基本、最重要的手段。企业信息包括会计信息和非会计信息，其中会计信息是通过真实完整的会计资料的记录、汇总、报告等手段实现对企业经营责任落实、对企业财产及经济业务活动进行监督管理的职能。会计和会计信息之间的内在联系，揭示了会计及会计资料的内部控制本质。因此，确保业务记录、会计信息和其他管理信息的及时、真实和完整是企业内部控制的重要目标。　　2．保证资产和记录的安全，防止错误和舞弊，保护单位资产的安全完整　　保证资产的安全完整，防止贪污、挪用等舞弊行为是内部控制的主要目标。资产是企业开展各项经济活

4、动的物质基础，特别是货币资金、有价证券、存货等变现性较强的资产，很容易被挪用和盗窃。同样，各项业务活动记录（包括统计计量、会计记录等）也很容易被篡改、删除及损毁。因此，需要建立内部控制制度，将货币资金、原材料、固定资产、成品等资产的请购、审批、采购、校验、入库、入账、保管、领用、出账等业务，分别授权会计、出纳、经办、审批、验收、保管等不同人员办理，并进行监督、控制，这些程序在一定程度上既能够有效的防止和减少财产物资的贪污盗窃和损坏浪费，又能够防止凭证、账簿、报告等会计记录和计划统计等其他核算资料丢失、损毁或被篡改。　　3．规范

5、企业的各项活动，遵守法律规章制度，确保法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行　　国家的政策和法律法规是企业经营活动的依据，遵守国家的政策和法律法规是维护市场经济秩序，保证各项经济活动顺利进行的客观要求，也是企业内部控制的重要目标。通过内部控制规定企业必须遵循的政策和程序，并有效地实施这些政策和程序，可以保证企业各项活动的规范化、标准化、科学化，促使企业各项经济活动合理合法、手段方法科学正当、无违法违规行为，各项活动的效果具有可持续发展的效益性和前瞻性，实现企业经营管理的目标，提高企业的经济效益。　　二、内部控制的基本原则　　《内

6、部会计控制规范》规定，各单位建立并实施内部会计控制体系，应当遵循六项基本原则：　　1．合法性原则　　即：内部会计控制应当符合国家有关法律、法规和本规定，以及单位的实际情况；　　2．有效性原则　　即：内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力；　　3．全面性原则　　即：内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；　　4．内部牵制原则　　即：内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、

7、岗位的设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；　　5．成本效益原则　　即：内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的成本达到最佳控制效益。内部控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑成本效益原则。如果分工和制衡的成本高于效益，则不应当采用该项控制。如果一些控制会影响工作效率，但对整个企业来讲，如果不采用该项控制，则会造成重大损失，则要实施该项控制；　　6．适用性原则　　即：内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。当企业内

8、外部环境变化时，原来内部会计控制的效果就会发生变化。因此，企业应当适时对内部会计控制进行评估，不断采取补救措施，使得内部会计控制适应企业的需要。　　只有遵循这些原则，企业的内部会计控制才会发挥自己的应有作用，真正保护企业的财产安全，提高企业的经营效率和效果。　　三、加强公司内